Mikä on laskennallinen vero?
Laskennallinen vero on vaikutus, joka syntyy yrityksessä johtuen ajoituseroista sen päivän välillä, jolloin yhtiö tosiasiallisesti maksaa veroja veroviranomaisille, ja tällaisen veron kertymiseen, toisin sanoen veroerojen eräänä eräänä tilikautena. joko ei makseta tai maksetaan liikaa kyseisenä aikana.
Termi "Laskennallinen verokulu" viittaa taseen tuloverovaikutukseen, joka syntyy yhtiön kirjanpitomenetelmän perusteella lasketun verotettavan tulon erotuksesta ja verolakien perusteella lasketusta kirjanpitotulosta. Lisäksi sitä voidaan kutsua tuloveroefektiksi ajoituseroista johtuen - väliaikaisista tai pysyvistä, mikä on laskennallisia veroja.
Siksi tuloslaskelmassa ilmoitettu kokonaisverokulu ei yleensä ole verolakien mukaan yhtä suuri kuin yrityksen maksettava tulovero.
Laskennallisten verojen tyypit
Ajoituseron perusteella se voidaan luokitella laajasti kahteen tyyppiin - laskennallinen verosaaminen ja laskennallinen verovelka. Katsokaamme nyt niitä kaikkia erikseen:
# 1 - Laskennallinen verosaaminen (DTA)
DTA tulee voimaan, kun yritys on joko maksanut verot etukäteen tai on maksanut liikaa veroja. Toisin sanoen, kun yritys kirjaa verotettavaa tuloa pienemmän voiton, se päätyy maksamaan enemmän veroja, mikä sitten näkyy taseessa laskennallisena verosaamisena. Se kirjataan yrityksen taseeseen, jotta sitä voidaan tulevaisuudessa käyttää verotettavan tulon alentamiseen.
# 2 - Laskennallinen verovelka (DTL)
DTL tulee voimaan johtuen kuluvan kauden maksettavasta verosta, jota ei ole vielä maksettu. Toisin sanoen, kun yritys kirjaa korkeamman voiton kuin verotettava voitto, se maksaa vähemmän kuin ilmoitettu vero ja johtaa prosessissa tällaiseen vastuuseen. Se on tuleva veromaksu, jonka yrityksen odotetaan suorittavan asianomaisille veroviranomaisille.
Laskennallinen vero
Kaava lasketaan laskemalla tuloverolakien mukaan maksettavan veron ja ilmoitetun veron ero yrityksen kirjanpitomenetelmän mukaisesti. Matemaattisesti se on esitetty
Laskennallisen verosaamisen kaava = raportoitu tulovero - maksettava tulovero laskennallinen verovelkaava = maksettava tulovero - ilmoitettu tulovero
Esimerkkejä laskennallisista verokuluista
Katsotaanpa joitain yksinkertaisia ja edistyneitä esimerkkejä sen ymmärtämiseksi paremmin.
Esimerkki 1
Otetaan esimerkki, jossa yritys on ostanut uuden 10 000 dollarin matkapuhelimen, jonka käyttöikä on 10 vuotta. Yhtiö käyttää lineaarista menetelmää sekä yritys- että veroraportoinnissa. Yhtiö kuitenkin vähentää omaisuuserän 15 prosentilla, mutta tulovero-osasto määrää omaisuuserälle 20 prosentin poistoprosentin. Määritä DTA, joka on luotu nopeuseron vuoksi. Huomaa, että yritys ilmoitti käyttökatteeksi 5000 dollaria, korkokustannukseksi 800 dollaria ja todellisen verokannan 35 prosentiksi.
Ratkaisu:
Siksi laskelma on seuraava,
= (5000 dollaria - 15% * 10000 dollaria - 800 dollaria) * 35% - (5000 dollaria - 20% * 10000 dollaria - 800 dollaria) * 35%
= 945-770 dollaria
DTA = 175 dollaria
Siksi ilmoitettu DTA ensimmäisen vuoden lopussa on 175 dollaria.
Esimerkki 2
Otetaan esimerkki laitteista, joiden käyttöikä on neljä vuotta ja joiden arvo on 2000 dollaria. Yritys kirjaa poistot tasapoistoina, kun taas veroraportoinnissa se käyttää kaksinkertaisen laskun menetelmää. Määritä kumulatiivinen DTL, joka on ilmoitettu saldossa vuoden 1, 2, 3 ja 4 lopussa, jos ilmoitettu käyttökate ja korkokulut ovat 2500 ja 200 dollaria kullakin vuodella ja sovellettava verokanta on 35%.
Ratkaisu:
Siksi vuosi 1 on laskettu seuraavasti:
DTL vuodelle 1 = 175 dollaria
Vastaavasti voimme laskea laskennallisen verovelan vuodelta 2 vuoteen 4.
Piirretään taulukko laskennallisten verokulujen vaikutusten kuvaamiseksi.
Katso yksityiskohtainen laskenta yllä olevasta Excel-mallista.
Joten voimme nähdä, että tässä tapauksessa DTL: tä perustetaan vuonna 1, koska yhtiö on kirjannut korkeamman voiton kuin verotettava voitto. Vuonna 2 ilmoitettu vero on kuitenkin sama kuin maksettava vero, joten sillä ei ole tuloverovaikutusta. Vuodesta 3 eteenpäin ilmoitettu vero on alhaisempi kuin maksettava vero, joten loppusumman DTL-arvot alkavat ehtyä.
Taseessa ilmoitetut kumulatiiviset verovelat olivat 175 dollaria, 175 dollaria, 88 dollaria ja 0 dollaria vuoden 1, vuoden 2, vuoden 3 ja vuoden 4 lopussa.
Johtopäätös
Laskennallinen verokulu voi olla erittäin tärkeä tieto sekä nykyisille sijoittajille että mahdollisille sijoittajille, koska he aikovat tarkistaa yrityksen taseen tuloslaskelmassaan varmistaakseen, onko yrityksestä maksettava veroa tiettynä ajanjaksona.
