Tarjonta kirjanpidollisessa merkityksessä
Kirjanpidon varauksella tarkoitetaan määrää tai velvoitetta, jonka yritys on varannut nykyisiin ja tuleviin velvoitteisiin. Luonteensa vuoksi varaukset ovat arvioita todennäköisistä menneisiin ja nykyisiin tapahtumiin liittyvistä tappioista. Varaukset lasketaan noudattamalla pankkien ja rahoituslaitosten ennalta määrittelemiä sääntelyohjeita; yritys voi kuitenkin ottaa ne vastaan luottotappioita tai muita tulevia vastuita vastaan.
Ominaisuudet
- Liittyy aina tulevaan vastuuseen, joka on epävarma ja jota ei voida täysin mitata;
- Se johtaa aina yrityksen voittojen vähenemiseen.
- Se edustaa liiketoiminnan vastuuta ja on osa taseen vastuupuolta.
- Se tapahtuu tiettyjen sääntelyohjeiden mukaisesti (kuten pankit tarjoavat BASEL-ohjeiden mukaisesti) tai historiallisen liiketoimintakäytännön mukaisesti (jos kyseessä on muu liiketoiminta).
- Se toteutetaan niissä tapauksissa, joissa on todennäköistä, että varoja tapahtuu ulos tai tietyt saamiset joutuvat maksamaan.
Kirjanpidon varaustyypit
Tavallisessa liiketoiminnassa on luotu erityyppisiä varauksia. Jotkut rajoittuvat tiettyyn liiketoimintaan, kun taas toiset ovat eri liiketoimintatyyppejä. Tässä ovat yleisimmät tyypit -
- Luottotappiovaraukset: Tähän sisältyvät varaukset, jotka yritykset arvostavat historiallisten keskiarvojen perusteella normaalissa liiketoiminnassa tapahtuviin luottotappioihin.
- Takuu: Tämä sisältää yrityksen tekemät varaukset yrityksen laajentamaan takuuseen.
- Verotus: Tämä sisältää varauksen, joka syntyy verovelvollisuudesta, jonka yritys on laskenut tuloverosääntöjen mukaisesti ansaittuihin tuloihin.
- Omaisuusluokka: Tämän tyyppinen varausten luominen rajoittuu pankkeihin ja rahoituslaitoksiin, joissa tietty prosenttiosuus lainan arvosta jaetaan varaukseksi. Jaettavan prosenttiosuuden määrä vaihtelee ja kasvaa, kun Omaisuus (eli Laina) laiminlyö ja siirtyy vakioluokasta huonompaan luokkaan, epäilyttäviin ja tappioihin.
Kuinka luoda varaus kirjanpitoon?
Se on kaksivaiheinen prosessi, nimittäin:
- Määritä varauksen määrä, joka on jälleen riippuvainen useista tekijöistä ja vaihtelee teollisuudessa ja yrityksissä eri lainkäyttöalueilla.
- Vaiheessa 1 lasketun varauksen kirjanpitokäsittely, johon sisältyy varauksen kulujen veloittaminen tuloslaskelmasta ja vastuutason luominen liiketoiminnan taseeseen.
Selitetään nämä kaksi vaihetta hypoteettisen esimerkin avulla.
ABC Bank on myöntänyt XYZ: lle 100000 dollarin määräisen lainan, joka edellyttää kuukausittaista 1200 dollarin kuukausimaksua. XYZ ei ole maksanut maksuja viimeisten kolmen kuukauden aikana, ja sen vuoksi ABC Bank on luokitellut tilin järjestämättömiin varoihin (NPA) ja luonut mainittua Term-lainaa varten varauksen, joka vastaa 20% lainamäärästä eli 20% 100000 dollaria, mikä on 20000 dollaria.
Näin ollen ensimmäisen vaiheen mukaan varauksen määrä on 20000 dollaria.
Nyt tämä 20000 dollarin määrä veloitetaan tuloslaskelmassa, ja taseeseen luodaan erillinen varaustili, joka vastaa samaa summaa.
Esimerkkejä
Ilmastointilaitteita, joilla on vuoden takuu, myyvän yrityksen on varattava tietty määrä takuuaikana mahdollisesti syntyviin vaatimuksiin. Yhtiö määrittää varauksen määrän tällaisten ilmastointilaitteiden aikaisempien korvaustietojen perusteella. Tämä summa veloitetaan tuloslaskelmasta, mikä vähentää voittoja. Jos tosiasialliset saamiset ovat vuoden lopussa pienempiä kuin varauksen määrä, loppusumma peruutetaan ja luovutaan vastuuvelasta.
Pankki A on myöntänyt seuraavat kolme lainaa, joiden yksityiskohdat ovat seuraavat:
Pankin A on luotava 20 prosentin varaus kaikkien edellä mainittujen lainojen jäljellä olevasta määrästä, koska maksu on erääntynyt yli 90 päivän eräpäivän ja luokiteltava ne järjestämättömiin varoihin.
Siten pankki A luo 56000 dollarin varauksen veloittamalla tuloslaskelmaa ja luomalla vastuuta tasetilin varauksiin.
Kuinka käyttää Provisionia?
Varaukset toimivat tyynynä tulevia vastuita tai epävarmojen tapahtumien varalta. Sen sijaan, että se vaikuttaisi tuloslaskelmaan kerralla, varaukset auttavat yrityksiä luomaan taseen laskevaa rahastotyyppistä vastuutiliä selviytymään tällaisista tapahtumista.
Jokainen yritys on altis luottotappioille, verovelvoitteille ja niin edelleen, eikä näitä kuluja voida arvioida luotettavasti itse alussa, ja näin tapahtuu varaus, kun autetaan yrityksiä hallitsemaan paremmin sellaisia odottamattomia mutta tiettyjä tapahtumia.
Milloin varata varaukseen?
Varaus voidaan varata, kun varsinainen tapahtuma, johon palveluntarjoajat luodaan, kiteytyy. Se voidaan myös kääntää, jos todellinen vastuu osoittautuu pienemmäksi kuin mitä oli kirjattu. Se voi tapahtua, kun takaisinperintä on odotettua korkeampi, odotettua pienempi ja niin edelleen.
