Mitä ovat pitkäaikaiset varat?
Pitkäaikaiset varat ovat pohjimmiltaan pitkäaikaisia varoja, jotka on ostettu aikomuksena käyttää niitä liiketoiminnassa, ja niiden hyödyt kertyvät todennäköisesti useiden vuosien ajan. Nämä varat paljastavat tietoa yrityksen sijoitustoiminnasta ja voivat olla joko aineellisia tai aineettomia. Esimerkkejä ovat käyttöomaisuus, kuten kiinteistöt, laitokset, kalusto, maa ja rakennus, pitkäaikainen sijoitus joukkovelkakirjoihin, liikearvo, patentit, tavaramerkki jne.
Pitkäaikaisen omaisuuden tyypit
Pitkäaikaiset varat luokitellaan yleensä kolmeen osaan:
# 1 - Aineelliset hyödykkeet
Fyysisesti olemassa olevat varat, ts. Joita voidaan koskettaa. Aineelliset hyödykkeet arvostetaan yleensä hankintamenoon vähennettynä poistoilla. Aineellisia hyödykkeitä ovat esimerkiksi maa, omaisuus, koneet, ajoneuvot jne. On kuitenkin syytä huomata, että kaikkien aineellisten hyödykkeiden arvo ei alene. Esimerkkejä ovat se, että maa arvostetaan usein uudelleen taseessa yhtiön taseessa. Tutustu myös aineellisiin nettovaroihin
# 2 - Luonnonvarat:
Näillä varoilla on taloudellinen arvo, joka on johdettu maasta ja käytetty loppuun. Esimerkkejä ovat öljykentät, kaivokset jne
# 3 - Aineettomat hyödykkeet
Varat, joita ei ole fyysisesti, mutta joilla on taloudellista arvoa, kuuluvat tähän luokkaan. Jotta omaisuus voidaan luokitella aineettomaksi, seuraavien ehtojen on täytyttävä:
- Sen on oltava tunnistettavissa.
- Organisaatiolla on oltava keinot saada taloudellista hyötyä tällaisesta omaisuuserästä.
Yritys voi tuottaa aineettoman hyödykkeen sisäisesti tai hankkia sen erikseen (fuusioiden tai yritysostojen kautta). Aineettomat hyödykkeet Esimerkkejä ovat liikearvo, patenttimerkki jne. Aineettomat hyödykkeet kirjataan taseeseen hankintamenon tai uudelleenarvostusmallin mukaan (käsitellään yksityiskohtaisemmin jäljempänä). On kuitenkin asianmukaista huomata, että liikearvoa ei poisteta, vaan testataan arvonalentumisen varalta vähintään vuosittain, ja arvonalentumistappio kirjataan silloin, kun kirjanpitoarvo ylittää aineettoman hyödykkeen käyvän arvon.
Luettelo pitkäaikaisista varoista (esimerkkejä)
# 1 - Kiinteistösuunnitelma ja varusteet
Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet (PP&E) ovat pitkäaikaisia pitkäaikaisia varoja, joita käytetään muiden omaisuuserien tuotantoon tai myyntiin.
PP&E: n kustannukset sisältävät kaikki kulut (kuljetus, vakuutus, asennus, välittäjäkustannukset, hakukustannukset, lakikulut), jotka ovat välttämättömiä niiden hankkimiseksi ja käyttövalmiiksi saattamiseksi. Jos laitos rakennetaan, kaikki materiaali-, työvoimakustannukset, yleiskustannukset ja rakentamisen korkokustannukset sisältyvät PP&E: n kustannuksiin.
# 2 - Luonnonvarat
Näitä ovat luonnonvarat, kuten öljy ja kaasu, metallit, kuten kulta, hopea, pronssi, kupari ja paljon muuta.
lähde: bp.com
# 3 - Aineettomat hyödykkeet, kuten patentit, tekijänoikeudet jne
"Muut aineettomat hyödykkeet" -esimerkkejä ovat ensisijaisesti yritysten henkinen omaisuus, kuten patentit, tavaramerkit, tekijänoikeudet ja liiketoimintamenetelmät. Taseessa olevat aineettomat hyödykkeet kirjataan vain silloin, kun ne on ostettu ulkoiselta yksiköltä, ei silloin, kun ne on kehitetty sisäisesti. Huomaa, että ” muut aineettomat hyödykkeet” ovat poistoja.
lähde: Alphabet SEC Filings
Kuten huomaamme ylhäältä, Googlen omaisuusesimerkit sisältävät aineettomia hyödykkeitä arvoltaan 3847 miljoonaa dollaria ja 3307 miljoonaa dollaria vuosina 2015 ja 2016.
# 4 - Liikearvo
Kun yksi yritys ostaa toisen yrityksen, se ostaa enemmän kuin vain taseen omaisuuseriä. Se ostaa myös joitain aineettomia hyödykkeitä, kuten työntekijöiden laatua ja asiakaskuntaa, mainetta tai tuotenimeä. Se tarkoittaa, että toisen yrityksen ostava yritys maksaa enemmän kuin yrityksen omaisuuden käypä arvo. Jos ylimääräistä kauppahintaa ei voida katsoa johtuvan patenteista, tuotemerkeistä, tekijänoikeuksista tai muista aineettomista hyödykkeistä, se kirjataan liikearvoksi .
lähde: Amazon SEC Filings
Huomaamme ylhäältä, että Amazonin varojen esimerkki sisältää liikearvon 3759 miljoonaa dollaria vuonna 2015 ja 3784 miljoonaa dollaria vuonna 2015.
# 5 - Pitkäaikaiset sijoitukset
Kun sijoittaja ostaa arvopapereita rahoitusmarkkinoilta, he ostavat toivoen arvostavansa arvoa ja maksavan tuoton.
lähde: Alphabet SEC Filings
Aakkosien pitkäaikaisten sijoitusten esimerkki pitkäaikaisista varoista sisältää markkinoimattomat sijoitukset 5183 miljoonaa dollaria ja 5 878 miljoonaa dollaria vuosina 2015 ja 2016.
Velkapaperien, kuten lainojen tai joukkovelkakirjojen, ostaminen
- Yritys kirjaa oston sijoitukseksi taseeseensa
Osakkeiden osto
- Jos ostetaan toisen yrityksen osakkeita ja niillä on määräysvalta (tämä tarkoittaa yleensä yli 50 prosentin omistusta ), yrityksen on konsolidoitava (yhdistettävä) kirjanpito toisen yrityksen kanssa
- Jos yhtiöllä ei ole määräysvaltaa , yhtiön on sisällytettävä osakkeet taseeseensa sijoituksina
# 6 - Muut pitkäaikaiset varat
Monista tilinpäätöksistä löydät tämän erän, jonka selitys puuttuu kokonaan. Saatat joutua tietämään, mikä on "Muut varat" ja "Varat yhteensä" -suhde. Jos se on merkittävä, analyytikko saattaa haluta selventää samaa johdon kanssa.
lähde: Amazon SEC Filings
Pitkäaikaisen omaisuuden raportointi taseessa
| Pitkäaikaiset varat | IFRS | US GAAP |
| Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet | Kustannusmalli tai uudelleenarvostusmalli | Kustannusmalli |
| Aineettomat hyödykkeet | Kustannusmalli tai uudelleenarvostusmalli. Tutkimusmenot kirjataan kuluksi, kehittämismenot aktivoidaan | Sekä tutkimus- että kehitysmenot kirjataan kuluksi |
Kustannusmallin lähestymistapa
Tämän mallin mukaan pitkäaikaiset varat raportoidaan jaksotettuun hankintamenoon. Jaksotettu hankintameno lasketaan vähentämällä kertyneet poistot omaisuuserän alkuperäisestä hankintamenosta. Historialliset kustannukset ovat omaisuuden kokonaiskustannukset, mukaan lukien ostohinta ja muut kustannukset, jotka aiheutuvat omaisuuserän saamisesta käyttövalmiiksi, kuten asennus.
Ymmärretään sama esimerkillä:
- ABC osti Plant and Machineryn 01.4.2017 hintaan 100000 dollaria ja käytti 5000 ruplaa niiden asennukseen. Poistot vuodelta ovat 9500 dollaria. Kustannusmallin mukaan tuotantolaitoksille ilmoitetaan 95500 dollaria (100000 + 5000-9500) 31.3.2018.
Uudelleenarvostamismalli
Tämän lähestymistavan mukaan omaisuuserä raportoidaan käypään arvoon vähennettynä kertyneillä poistoilla. Jos alkuperäinen uudelleenarvostus johtaa tappioon, alkuperäinen tappio kirjataan tuloslaskelmaan. Mahdollinen myöhempi uudelleenarvostusvoitto kirjataan tuloslaskelmaan aiemmin ilmoitettujen tappioiden määrään. Alkuperäisen tappion ylittävä uudelleenarvostusvoitto kirjataan omaan pääomaan arvonkorotusylijäämänä.
Ymmärretään sama esimerkillä:
ABC osti Koneita ja koneita 01.4.2016 hintaan 800000 Rs. 31.3.2017 lähtien koneiden käypä arvo oli 720000 Rs. 31.3.2018 mennessä koneiden käypä arvo oli 810000 Rs. Uudelleenarvostusmallissa arvonkorotuksen voitto raportoidaan seuraavasti:
Johtopäätös
Pitkäaikaiset varat ovat olennainen osa liiketoimintaa. Ne toimivat pyörinä yrityksen sujuvan toiminnan kannalta. Pitkäaikaisista varoista koostuva omaisuuserän osa vaihtelee kuitenkin toimialoittain. Tavallisesti pääomavaltaisilla teollisuudenaloilla, kuten öljyntuotannolla, televiestinnällä ja autoteollisuudella, on pitkäaikaisen omaisuuden varojen perusta korkeampi kuin finanssialan yrityksillä.
