Mikä on rikostekninen kirjanpito?
Rikostekninen kirjanpito käyttää yhdistelmää kirjanpitoa, tilintarkastusta ja tutkintaperiaatetta tallentamalla kirjanpitoasiakirjat, laatimalla raportin ja suorittamalla taloudellisen analyysin käytettäväksi oikeudenkäynneissä. Siten se tarjoaa kirjanpitoanalyysin oikeudenkäynnin näkökulmasta. Rikostekniset kirjanpitäjät seuraavat yleensä prosessia, johon kuuluu taloudellisen näytön kerääminen, teknisten sovellusten kehittäminen, kerättyjen tietojen järjestäminen ja havaintojen välittäminen kertomusten tai esitysten muodossa, jotka soveltuvat todistuksiin tuomioistuimessa.
Miksi rikosteknistä kirjanpitoa vaaditaan?
Talouspetosten räikeät tapahtumat ovat herättäneet kysymyksiä kirjanpitokäytäntöjen eheydestä. Nämä tapaukset tarkoittavat, että yritykset eivät ole osoittaneet sijoittajille tarkkoja tietoja ja toimittaneet epäasianmukaisia tietoja tilinpäätöksestään. Tällaiset skandaalit ja petokset pilaavat yrityksen imagoa, ja ne menettävät osakkeenomistajia ja kansalaisten luottamusta. Laadukas taloudellinen raportointi on ratkaisevan tärkeää tehokkaiden pääomamarkkinoiden kehittymisen kannalta. Siksi on välttämätöntä ottaa käyttöön mikroskooppinen valvontataso tällaisten petosten havaitsemiseksi ja ehkäisemiseksi. Oikeuslääketiede, vuonna 1946 keksitty termi, on kapea tutkimusalue, jolla on oma analyyttinen menettely näiden toimihenkilöiden rikosten takana olevien asioiden selvittämiseksi.
Rikosteknisen kirjanpidon soveltaminen
Rahoitusmaailma on laaja, samoin kuin rikosteknisen kirjanpidon laajuus. Vaikka lähtökohtana on edelleen petosten tai harhaanjohtamisen tutkinta, verkkotunnuksia voidaan vaihdella. Taloudellinen rikostutkinta voi jakautua useampaan ryhmään. Esimerkiksi:
Yrityspetosten tutkinta
Tämä on yksi rikosteknisen kirjanpidon tärkeimmistä sovelluksista. Yritystutkimukset viittaavat useisiin tarkastuksiin, joihin kuuluu omaisuuden tunnistaminen ja palauttaminen, due diligence -tarkastukset, väärinkäytettyjen varojen jäljittäminen, haastattelujen avulla tapahtuvan rikosteknisen tiedustelun kerääminen ja muita todisteita.
Toisaalta työntekijöiden petostutkimukset sisältävät yleensä menettelyjä petoksen läsnäolon, sen luonteen ja määrän määrittämiseksi. Se sisältää kaikki tiedustelutoiminnot, joiden avulla rikoksentekijä voidaan tunnistaa. Nämä tutkimukset edellyttävät usein työntekijöiden haastatteluja, joilla oli pääsy varoihin, muiden todisteiden keräämistä ja asiakirjojen vahvistuksen yksityiskohtaista tarkastelua.
Kumppanuus- ja osakekauppakiista
Tavallisin kysymys, joka usein nousee esiin, koskee osakkeenomistajien tai kumppaneiden korvauksia ja etuja riitatapauksissa. Tutkintaprosessi sisältää yleensä monivuotisen kirjanpidon ja taloudellisen kirjanpidon yksityiskohtaisen tarkastelun konfliktissa esiin tulleiden ongelmien kvantifioimiseksi.
Vakuutuskorvaukset
Vakuutukset eri puolilla maailmaa eroavat ensisijaisesti ehtojen perusteella. On kuitenkin välttämätöntä laskea taloudellinen vahinko korvausten korvaamiseksi. Näiden tapausten ratkaiseminen sisältää yksityiskohtaisen analyysin politiikasta kattavuuskysymysten tarkastelemiseksi ja sopivimman menetelmän tappioiden määrittämiseksi. Oikeuslääketieteen kirjanpitäjää voidaan pyytää avustamaan joko vakuutettua tai vakuutuksenantajia tutkinnan suorittamisessa tapauksen ratkaisemiseksi. Yrityskielellä tämäntyyppiset tehtävät sisältävät; kiinteistö- ja liiketappiot sekä työntekijöiden uskollisuutta koskevat vaatimukset.
Taloudelliset tappiot
Yritysten taloudellisiin tappioihin kuuluvat tyypillisesti sopimusrikkomukset, rakennusvaatimukset, tavaramerkki- ja patenttirikkomukset, tuotevastuuvaatimukset ja kilpailukiellon rikkomisesta johtuvat tappiot. Rikostekniset tilintarkastajat tutkivat riidan johtaneita ehtoja ja olosuhteita, ja he työskentelevät määrittelemällä siitä aiheutuvat tappiot.
Henkilökohtainen vakuutus
Toinen alue, jolla rikostekninen kirjanpito löytää paljon sovellettavuutta, on vakuutussektori henkilökohtaiseen käyttöön. Oikeuslääketieteen kirjanpitäjällä on kyky arvioida ajoneuvon onnettomuudesta tai lääketieteellisestä huolimattomuudesta aiheutuvat taloudelliset vahingot. Oikeuslääketieteellinen tutkimus on yleensä suositeltava näissä tapauksissa, koska heillä on perusteelliset tiedot oikeudenkäyntimenettelystä, joka liittyy vaatimuksen ratkaisuun näissä tapauksissa. Oikeuslääketieteellinen kirjanpito kattaa vakuutusten tarkistamisen kattavuuskysymysten ja menetelmien määrittämiseksi mahdollisten tappioiden laskemiseksi.
Avioliittotapaukset
Rikostekninen kirjanpito arvioi tappiot tapauksissa, joissa kyseessä on taloudellinen korvaus. Siksi se on hyödyllinen myös joillakin epätavallisilla alueilla, kuten avioerotapauksissa. Niissä vahvistetaan puolison ja lapsen elatuksesta vaadittava korvaus.
Certified Fraud Examiners Associationin (ACFE) mukaan petostyypit ja mediaanitappioiden muutokset lisääntyivät enemmän vuosina 2008–2012. Mediaaniset petostappiot osoittavat, että tilinpäätöksen petokset ovat yleisimpiä petostyyppejä Yhdysvalloissa. tällä alalla ovat johtaneet korkeimpaan keskimääräiseen tappioon organisaatiotasolla Yhdysvalloissa
Lähde: Sertifioitujen petostentarkastajien liitto
Käytetyt tilastolliset työkalut
- Benfordin laki: Se on matemaattinen työkalu, jota käytetään tunnistamaan, onko tutkittava muuttuja virheitä tai petoksia. Kun muuttuja on määritetty, muuttujan vasemmanpuoleisin numero uutetaan ja tiivistetään koko populaatiolle. Tämä on hieman monimutkainen malli, mutta sitä käytetään laajalti oikeuslääketieteen kirjanpitäjien keskuudessa.
- Suhteellinen kokotekijä (RSF): RSF on suurimman luvun ja toiseksi suurimman luvun suhde tietyssä tietojoukossa. Tämä tekniikka määrittää datan suurimman lukumäärän, mutta joissakin viitteissä numeron toiseksi suurimman datan kanssa. Tämän tekniikan mukaan poikkeavia tietueita harkitaan lisätutkimuksia varten.
- Tiedonlouhintatekniikat: Nämä ohjelmat on suunniteltu etsimään automaattisesti suuria määriä tietoja uusien, odottamattomien tai epäsuorien tietojen tai mallien löytämiseksi. Tiedonlouhintatekniikat voidaan tehdä kolmella tavalla: etsiminen, ennakoiva mallinnus ja poikkeama sekä linkkianalyysi.
Näiden lisäksi on olemassa useita atk-ohjelmistoja tietojen purkamiseen ja taloudelliseen analyysiin, joita rikostekniset tilintarkastajat käyttävät laajalti.
Oikeuslääketieteen laskentaan tarvittavat taidot
Alla on oikeuslääketieteen kirjanpitäjän tehtävät.
lähde: reed.co.uk
Rikostekniset kirjanpitäjät osoittavat seuraavat.
- Vahva tuntemus kirjanpidosta ja tilintarkastuksesta;
- Matematiikkataidot - Tämä on hyödyllistä, jotta he voivat murskata numerot nopeasti ja analysoida oikein.
- Suullinen ja kirjallinen viestintätaito;
- Vahva silmä yksityiskohtia varten
- Tieto- ja viestintätekniikan asiantuntija;
- Lakien ja oikeudellisten menettelyjen hyvä tuntemus;
- On osoitettava liike- ja organisaatio-osaamista.
Oikeuslääketieteen harjoittajan pätevyys
Alla on tutkintovaatimus oikeuslääketieteen kirjanpidon työpaikkailmoituksesta. 
lähde: Monster.com
Tarvittava pätevyys oikeuslääketieteen kirjanpidon tehtävissä -
- Kandidaatin tutkinto kirjanpidossa, rahoituksessa tai taloustieteessä
- Pitäisi tuntea MS Office Suite
- CPA, ABV, CFE, CVA, CFF, MAFF, ACA, ACCA on plus
Erot tilintarkastuksen ja rikosteknisen kirjanpidon välillä
Pinnalla useimmat ihmiset hämärtävät yleensä tilintarkastuksen ja rikosteknisen kirjanpidon välisiä eroja. Tosiasia on kuitenkin, että nämä kaksi ovat täysin erilaisia virtoja eikä niitä voida sekoittaa. Tarkastellaanpa näiden kahden välisiä merkittäviä eroja:
| Tarkastus | Oikeuslääketieteen kirjanpito | |
| Tarkastus tarkastaa yleensä kirjanpidon yleisesti hyväksyttyjen tilintarkastusstandardien (GAAP) mukaisesti | Rahoitusasiakirjojen analysointi laittoman toiminnan etsimiseksi organisaatiossa, erityisesti toimihenkilöiden rikokset. | |
| Tavoite | Tarkoitettu virheiden havaitsemiseen ja ehkäisyyn | Tarkoitettu petosten havaitsemiselle |
| Prosessi | Pääasiassa kirjanpitostandardien noudattamisen tarkastaminen seuraa siis ennalta määriteltyä prosessia | Prosessi on tutkiva. Sen sijaan, että etsivät vaatimustenmukaisuutta, rikostekniset tilintarkastajat etsivät poikkeavuuksia tai erityisiä malleja. Prosessin sijasta tulos on määritelty ja määrällinen |
| Universumi huomioon | Tarkistaa otoksen tapahtumasta | Oikeuslääketiede tutkii kaikki yksityiskohdat, ei vain näytettä |
| Oikeudenkäyntien näkökulma | Ei sisällä oikeudenkäyntinäkökulmaa | Suoritettu tutkimus on dokumentoitava ja esitettävä oikeudenkäyntiä varten useimmissa tapauksissa |
| Taidot | Tilintarkastajat keskittyvät enemmän kirjanpitotietoihin | Oikeuslääketieteen kirjanpitäjillä on oltava kirjanpidon lisäksi taitoja, kuten kriminalistiikka, edistynyt data-analytiikka, tietotekniikka, oikeudenkäyntien tuntemus |
Oikeuslääketieteen kirjanpitopalkka
- Yhdysvaltojen oikeuslääketieteen kirjanpitäjä ansaitsee mediaanipalkan noin. 64 520 dollaria.
- Ilmoitetun palkan alempi pää oli noin 41 000 dollaria ja ylemmässä päässä 111 000 dollaria (kokemuksesta ja koulutuksesta riippuen).
lähde: Payscale.com
Suosituimmat rikostekniset tilitoimistot
| S. Ei | Suosituimmat yritykset |
| 1 | PwC (PricewaterhouseCoopers) LLP |
| 2 | Ernst & Young LLP (EY) |
| 3 | Deloitte LLP |
| 4 | KPMG LLP |
| 5 | Grant Thornton LLP |
| 6 | BDO USA LLP |
| 7 | RSM US LLP |
| 8 | Crowe Horwath LLP |
| 9 | Baker Tilly Virchow Krause, OTK |
| 10 | Moss Adams LLP |
lähde: vault.com
Rikosteknisen kirjanpidon esteet
Tiedämme, että rikostekninen laskenta on merkittäviä etuja ja sovelluksia; se ei kuitenkaan ole vailla haittoja. Vaikka olisi väärin sanoa, että nämä ovat tosiasiallisesti haittoja tai haittoja. Näitä voidaan kutsua esteiksi tai häiriöiksi. Vaikka se on tärkeää, se on varmasti hankala prosessi ja siihen liittyy paljon teknistä tietoa. Kaikilla tilanteilla ei ole varaa rikostekniseen tarkastukseen. Jotkut tiesulkuista:
Luottamuksellisuuteen liittyvät kysymykset
Rikostekniset kirjanpitäjät ovat ulkopuolisia tahoja, jotka seuraavat yrityksen kirjanpitoa. Näin ollen tämä kypsyttää myös luottamuksellisten asioiden vuotamisen mahdollisuudet. Ammattilaisen etiikka ja käytännesäännöt edellyttävät varmasti, että he pitävät havaintojensa luottamuksellisina. Yksittäisiä luottamuksen rikkomistapauksia ei kuitenkaan voida sulkea pois. Vaikka tapaukset ovat harvinaisia, kun luottamukselliset tiedot ovat vuotaneet, se voi olla tuhoa yritykselle.
Kustannuksiin suuntautunut tapaus
Tarvittavan ajan takia rikostekninen kirjanpito voi osoittautua valtavaksi kustannuslähtöiseksi suhteeksi. Vaikka tämä ei välttämättä ole ongelma suuryrityksissä, pienillä yrityksillä, joilla on rajoitetut mahdollisuudet, on hyvin vaikea käyttää varoja rikostekniseen kirjanpitoon. Se voi tehdä heidän talousarviostaan hämmennyksen. Menoihin sisältyy korkeita kirjanpitäjien palkkioita, huippuluokan kirjanpito-ohjelmistoja, ja jos havainnot esitetään tuomioistuimessa, ne sisältävät myös lakimaksut.
Työntekijöiden luottamuksen menettäminen
Rikostekninen kirjanpito voi olla suuri vaimennin työntekijöiden moraalille. Jos tarkastus ei paljasta kielteisiä tuloksia, työntekijät voivat alkaa tuntea työnantajan luottamuksen puutteen. Itse asiassa he eivät ehkä edes ole mukavia työskennellä niin tiukassa tarkastuksessa. Lisäksi työntekijöiltä vaadittu yhteistyö tai lisätiedot saattavat johtaa heidän painopisteensä ydintöistä.
Negatiivisen yrityskuvan mahdollisuudet
Jos rikosteknisen kirjanpidon löydökset paljastavat tietyn henkilön osallistumisen ja hänet syytetään rikoksesta, kyseinen työntekijä saattaa uhata kunnianloukkauksen pakenemaan oikeudenkäyntiä. Tällaisessa tapauksessa yritys on tienhaarassa. Toisaalta, jos taloudellisten petosten perävaunu alkaa, ulkopuolisten ja sijoittajien maine menettää edelleen.
Tapaustutkimukset oikeuslääketieteellisestä kirjanpidosta
Enron: Vuoden 2000 alku
2000-luvun alussa pahamaineinen Enronin kirjanpitoskandaali ravisteli maailmaa. Enron lainasi rahaa ylläpitääkseen nopeasti vuosina 1999 ja 2000 kasvunsa. Raportit viittaavat siihen, että ne päättivät piilottaa velkansa kirjoiltaan ja sijoittajiltaan tekemällä yhteistyötä tiettyjen väärennettyjen yritysten ja erikoisajoneuvojen kanssa. Vaihdettiin paljon salaisia tietoja, ja vähitellen kaikki epäilivät Enronin ansaitsemista. Vuoden 2001 lopulla SEC aloitti tutkimuksen Enronin kumppanuuksista, ja kävi pian ilmi, että heillä oli yli 6 miljardin dollarin velka. Yritys oli ilmeisesti ottanut käyttöön "Mark-to-Market Accounting" -tekniikan, jossa se piilotti kaikki tappiot ja kasvatti voittojaan.
Rikostekninen laskentaryhmä selvitti monimutkaisia kirjanpitokäytäntöjä, talouden vääristelyä ja epäilyttäviä kumppanuuksia. Valtava skandaali kuitenkin pani täytäntöön Sarbanes- ja Oxley-lain vuonna 2002. Sarbanes-Oxley toi rikostilintarkastajille täysin uuden tutkinta-alueen. Tällä lailla määrättiin tiukkoja seuraamuksia yrityksen taloudellisen kirjanpidon muuttamisesta, muuttamisesta tai valmistamisesta sekä osakkeenomistajien harhaan johtamisesta petollisilla kirjanpitokäytännöillä.
Tyco International: loppuvuosi 2000
Tyco International oli yritys, joka kasvoi moninkertaisesti epäorgaanisilla toimenpiteillä. Yhtiön yritysskandaali vuodelta 2002 korostaa epäeettistä liiketoimintakäytäntöä ja siihen liittyviä kysymyksiä. Tycon tapaus osoittaa, että eettisiä kysymyksiä voi esiintyä organisaation eri osissa. Jopa ulkopuoliset tai kolmannet osapuolet voivat osallistua näihin eettisiin kysymyksiin. Suurimmat eettiset kysymykset Tycon tapauksessa olivat epäeettinen johtajuus, alaisten eettinen liiketoimintakäytäntö ja epäeettinen tilintarkastuskäytäntö Tycon liiketoiminnassa . Rikostekniset tilintarkastajat otettiin käyttöön tutkimaan suurten ja pienten tarkastusreikien takana olevaa tarinaa.
Organisaatiot oikeuslääketieteen kirjanpitäjille
- Tilintarkastajien yhdistys
- Oikeuslääketieteen CPA-yhdistys
- Kansallinen oikeuslääketieteellisten tilintarkastajien liitto
- Tutkintatodistusten tutkintojen laitos
- Sertifioitujen petostentarkastajien liitto
Oikeuslääketieteen video
Johtopäätös
Kaikista kertoimista huolimatta rikostekninen kirjanpito on täällä niin kauan kuin on olemassa taloudellisia rikoksia. PricewaterhouseCoopersin mukaan vuonna 2014 37,0% maailmanlaajuisista yrityksistä on ilmoittanut vaikuttaneen talousrikollisuuteen, mikä osoittaa merkittävän nousun vuoden 2009 30,0%: sta. Taloudellisen rikollisuuden tason kasvu oikeuttaa kohtuullisesti alan kasvavan kysynnän, sillä rikosteknisten palvelujen ala sisältää petosten torjuntaa, havaitsemista ja muita tarjouksia muun muassa.
Taloudellisia petoksia ja väärinkäytöksiä tapahtuu organisaation koosta riippumatta, ja ne ovat olleet kasvussa. IBIS: n mukaan viimeisten viiden vuoden aikana yritykset ovat yhä useammin luottaneet ulkopuolisiin konsultteihin kuin yrityksen sisäisiin työntekijöihin tutkimaan heidän puolestaan. Tästä syystä rikosteknisen laskentateollisuuden tulojen odotetaan kasvavan viiden vuoden aikana vuoteen 2021. Kaikki rikosteknisen laskentatoimen mukana olevat yritykset eivät kuitenkaan kasva samalla nopeudella. Keskinkertaisten pelaajien ja korkean profiilin pelaajien välillä tehdään aina ero. Siitä huolimatta tämä on edelleen kapea segmentti, ja tulevaisuudessa tapausten tutkimiseksi voidaan käyttää uusia tutkintatekniikoita.
