Oikeuslääketieteellisen tarkastuksen merkitys
Forensic Audit on jäsennelty tutkimus taloudellisen yksikön taloudellisista tiedoista tutkivalla tavalla selvittääkseen todisteet, joita voidaan käyttää oikeudenkäynneissä tuomioistuimessa. Se on yksi askel sisäisen tarkastuksen edellä, ja tällaisen tarkastuksen tekevällä henkilöllä tulisi olla tietoa lakista ja oikeudellisesta kehyksestä sekä asiantuntijatiedot kirjanpidosta ja tilintarkastuksesta.
Syyt rikostarkastuksen suorittamiseen
# 1 - Eturistiriita
Kun työntekijä käyttää väärin asemaansa henkilökohtaisten voittojen saavuttamiseksi yrityksen menetysten kustannuksella, tällöin rikostutkinta tulee kuvaan.
Esim. Johtaja hyväksyy ylimääräiset / ei-toivotut kulut työntekijälle, johon hänellä on henkilökohtaiset suhteet. Tässä tapauksessa johtaja ei hyöty taloudellisesti tästä toiminnasta, mutta henkilökohtaisesti hän saa jonkin verran vipua työntekijäänsä.
# 2 - Lahjoita
Organisaatiossa, joka tarjoaa rahaa tai antaa kalliita lahjoja asioiden suorittamiseksi tai tilanteen hyväksi tekemiseksi, on lahjusta.
Esimerkiksi osto-osaston päällikkö hyväksyy ostot tältä myyjältä, joka toimittaa materiaalin kalliimpiin tai pienempiin kustannuksiin kuin muihin toimittajiin verrattuna. Tuotteen laatu ei silti ole hyvä, ja hän saa henkilökohtaista korvausta tältä myyjältä.
# 3 - Varojen väärinkäyttö
Se on yleisin ja yleisimpi petostyyppi. Nämä työntekijät käyttävät väärin yrityksen omaisuutta hyödyksi.
Esimerkiksi rahan vapauttaminen väärennetyn laskujen perusteella. Yrityksen omaisuuden käyttö henkilökohtaiseen käyttöön on yleisintä yrityksen paperitavaraa, Yrityksen inventaarion käyttämistä osoittamalla, että tietty varasto on vaurioitunut / vanhentunut (tämä tapahtui enimmäkseen FMCG-yrityksissä).
# 4 - Vääriä tietoja tilinpäätöksestä
Tämän tyyppisiä petoksia tapahtuu yleensä korkeammalla yhtiöllä, mikä osoittaa yrityksen paremman suorituskyvyn todelliseen tulokseen nähden, jotta sijoittajat eivät epäröi sijoittaa yritykseen ja luotonantajat voivat helposti tarjota lainoja alemmilla koroilla. Ylin johto hyötyy myös saamalla bonuksia tai kannustimia yrityksen suorituskyvyn perusteella. Väärennökset voidaan tehdä osoittamalla vähemmän varauksia kertyneille kuluille tai velallisille, piilottamalla kaikki mahdolliset vastuut, ilmoittamatta asianmukaisesti tiedoista, jotka voivat vaikuttaa sijoittajaan tai luotonantajiin.
Oikeuslääketieteellisen tarkastuksen vaiheet
Oikeuslääketieteellistä tarkastusta on neljä vaihetta:
- Tutkimuksen suunnittelu
- Todisteiden kerääminen
- Raportointi
- Oikeudenkäynnit
# 1 - Tutkimuksen suunnittelu
Tarkastajat suunnittelevat tutkimuksensa siten, että mitään ei pitäisi jättää pois, ja tarkastuksen tavoite saavutetaan. Seuraavassa on joitain kohtia, jotka tilintarkastaja pitää mielessä:
- Toteutettavan petoksen tunnistaminen
- Aika, jona petos on tapahtunut
- Petoksen syy tai petoksen perimmäinen syy
- Selvitä petokseen osallistuvat työntekijät
- Yritykselle aiheutunut tappio petoksista riippumatta siitä, onko se taloudellista vai muuta
- Todisteiden kerääminen voidaan todeta petoksella oikeudenkäynnissä.
- Ehdotetaan toimia, jotka on toteutettava tämäntyyppisten petosten estämiseksi tulevaisuudessa
# 2 - Todisteiden kerääminen
Se on keskeisin osa rikosteknisiä tarkastuksia. Kun petos on tunnistettu, tilintarkastaja kerää todisteet, jotka voidaan perustella ja hyväksyä tuomioistuimessa, ja näiden asiakirjojen on oltava tavalla, joka heijastaa sitä, miten petos on tapahtunut, kuka on tehnyt ja minkä suuruisen vahingon yhtiö on kärsinyt.
Esimerkki - Oletetaan, että yksi myyjä on viimeistellyt raaka-aineen ostamisen ja epäilee, että siinä on tapahtunut haitallisia asioita, sitten tarkastaja tutkii ja kerää alla olevat asiakirjat
- Kuka on hyväksynyt myyjän
- Onko yrityksen politiikkaa noudatettu viimeistelyhetkellä
- Tarjous muilta 3-4 myyjiltä on otettu tai ei
- Jos otetaan, verratko kaikki nämä tarjoukset toisiinsa hinnoittelun ja laadun suhteen
- Viimeisteltyään, toimittiko myyjä samaa materiaalilaatua vai ei, mitä hän oli osoittanut valinnan aikana;
# 3 - Raportointi
Edellä mainitun prosessin suorittamisen jälkeen rikostekninen tarkastaja laatii johdolle / asiakkaalle esitettävän raportin, joka on yhteenveto hänen tarkastuksestaan. Raportti sisältää alla olevan kohdan:
- Havainnointi / löytäminen tarkastuksen aikana
- Kerätty todiste petoksen perustelemiseksi
- Kuinka suuri tappio yhtiölle aiheutui
- Kuinka petos on toteutettu
- Mihin toimiin olisi ryhdyttävä tämäntyyppisten petosten estämiseksi
Sen perusteella raportinhallinta voi päättää, pitäisikö heidän ryhtyä oikeustoimiin vai ei.
# 4 - Oikeudenkäynnit
Jos johto päättää ryhtyä oikeustoimiin oikeuslääketieteellisen tilintarkastuskertomuksen perusteella, tilintarkastajan tulisi myös olla läsnä tuomioistuimessa menettelyn aikana selittääkseen, miten petos on tehty ja miten todisteet tukevat hänen lausuntoaan. Rikostuomioistuimen tilintarkastaja yksinkertaistaa myös kirjanpitopetoksia yksinkertaisella kielellä, jotta jokainen voi ymmärtää ne helposti.
Rikostarkastus vs. sisäinen tarkastus
- Rikostekninen tarkastus tehdään petosten löytämiseksi, jos yrityksessä tapahtui jotain, kun taas sisäinen tarkastus tehdään kirjanpito- tai yrityspolitiikkojen raukeamisen löytämiseksi.
- Rikostarkastajilla on oltava asiantuntemusta laista, vaikka tämä ei ole pakollista sisäisille tarkastajille.
- Rikostarkastuksissa kerättyjä todisteita voidaan käyttää oikeudenkäynteihin, kun taas sisäisessä tarkastuksessa kerättyjä todisteita ei voida hyväksyä oikeudenkäynneissä.
- Rikostarkastus vaaditaan, jos epäillään, että työntekijä on tahallaan tehnyt petoksia henkilökohtaisen hyödyn vuoksi. Sisäinen tarkastus sitä vastoin tehdään säännöllisenä tehtävänä sen tarkistamiseksi, onko kaikkia tilinpäätöksen laatimisperiaatteita, kirjanpitostandardeja noudatettu, mutta virheet eivät ole tehneet kovaa.
Johtopäätös
Rikostekninen tarkastus vaaditaan tiettyyn tarkoitukseen, kuten petoksen löytämiseen tai tilinpäätöksen väärään esittämiseen tutkimalla aikaisempaa tapahtumaa ja keräämällä todisteita siitä, että petoksia on tapahtunut ja joita voidaan käyttää tuomioistuimessa oikeudenkäynneissä. Sisäinen tarkastus keskittyy periaatteessa noudattamiseen, politiikkaan, kirjanpitostandardeihin ja muuhun valvontaan, jota yritysten on noudatettava toiminnassaan.
