Sarbanes Oxley Act 2002 (SOX) - Määritelmä, noudattamisen vaiheet

Mikä on Sarbanes-Oxley Act 2002?

Vuoden 2002 Sarbanes-Oxley Act (Sox) hyväksyttiin Yhdysvaltain liittovaltion lailla, jolla lisättiin hallinnointia, vahvistettiin rahoitus- ja pääomamarkkinoita ytimessä ja lisättiin taloudellisen raportoinnin yleisten käyttäjien luottamusta ja suojeltiin sijoittajia sellaisilta skandaaleilta. Enron, WorldCom ja Tyco.

Sarbanes-Oxley Actin taustaa

  • Laki on pakollinen kaikille yrityksille, joilla on Yhdysvaltojen pörssilistaus.
  • Laissa perustettiin julkinen yhtiöiden kirjanpidon valvontalautakunta (PCAOB), laajennettiin yritysvastuiden laajuutta sekä tilintarkastajien ja tarkastusvaliokunnan roolia.
  • Lisäksi tässä laissa suositeltiin täydellisiä ja tarkkoja tietoja tilinpäätöksessä ja säädettiin erilaisista seuraamuksista yrityssektorilla virheellisistä tai petollisista taloudellisista tiedoista.

Vuoden 2002 Sox-lain 404 §: n osat

Lain 404 §: ssä edellytetään, että vuositilinpäätöksen on sisällettävä:

  • Lausunto, jossa vahvistetaan johdon vastuu taloudellisen raportoinnin sisäisen valvonnan tehokkuudesta.
  • Johdon johtopäätös taloudellisen raportoinnin sisäisen valvonnan tehokkuudesta
  • Mahdollisen olennaisen heikkouden paljastaminen.
  • Ulkopuolisten tarkastajien todistus taloudellisen raportoinnin sisäisen valvonnan tehokkuudesta

Seuraukset

  • Rikosoikeudelliset seuraamukset - kuka tahansa:
    • varmentaa, että vuosikertomuksessa on virheellinen lausunto, sakot ovat enintään 1 000 000 dollaria tai 10 vuotta vankeutta TAI molemmat
    • todistaa tahallaan vuosikertomuksessa olevan virheellisen lausunnon, sakot ovat 5 000 000 dollaria tai 20 vuotta vankeutta TAI molemmat
  • Maine vahinko
  • Sakot / seuraamukset
  • Osakkeen arvon aleneminen

Kuusi vaihetta vuotuisesta Sarbanes Oxley Sox Act -lain

Sarbanes Oxley edellyttää, että taloudellisen raportoinnin (ICOFR) sisäistä valvontaa arvioidaan vuosittain. SOX-auditit seuraavat siten vuotuista testaussykliä, joka kattaa alla olevat alueet. Sykli päättyy yleensä vuosittain ennen vuosikertomuksen julkaisua.

# 1 - Soveltamisala

S404-vaatimusten täyttämiseksi johdon on määritettävä taloudellisen raportoinnin sisäisen valvonnan laajuus ja noudattamisen edellyttämät toimet. Tähän sisältyy olennaisuuskynnysten määritteleminen ja niiden prosessien ja kontrollien tunnistaminen, jotka on testattava ICOFR: n tehokkuuden osoittamiseksi. Esimerkiksi pankin avainasemassa Sox-prosessit sisältävät luottoriskitiedot, likviditeetti- ja segmenttiraportoinnin, käyvän arvon tiedotukset jne.

# 2 - Dokumentaatio

Dokumentaation tulisi kattaa tunnistetut kriittiset taloudellisen raportoinnin riskit ja keskeiset valvontatoimet sekä todisteet kriittisten valvontatoimien tehokkaan toiminnan tukemiseksi.

# 3 - Testaus

ICOFR: n tehokkuuden tukemiseksi ja siitä mielipiteen saamiseksi johdon on suoritettava soveltamisalaan kuuluvien prosessien suunnittelun tehokkuuden arviointi (SOA Controls) ja toiminnan tehokkuustestit (OET).

# 4 - ongelman arviointi

Kaikki avoimet kysymykset, jotka vaikuttavat ICOFR: ään, on arvioitava, jotta voidaan määrittää niiden mahdollinen vaikutus ja todennäköisyys aiheuttaa olennainen virheellisyys tilinpäätöksessä.

# 5 - Korjaus

Kysymyksen omistajien on priorisoitava korjauskysymykset ongelman luokittelun perusteella. Heidän on suunniteltava kunnostussuunnitelma ja hallinnoitava toteutusta, ja kun ongelma on korjattu, valvontatoimet on testattava uudelleen, jotta voidaan varmistaa, että taustalla oleva ongelma on ratkaistu onnistuneesti.

# 6 - ICOFR: n vaikuttavuuden arviointi

Johdon katsaus S404-ohjauskysymyksiin tukee vuotuista johtopäätöstä ICOFR: n tehokkuudesta. Tämä katsaus valmistuu koko vuoden, ja sama paljastetaan vuosittaisessa todistuksessa vuosikertomuksen johtajan raporttiosassa.

Kuinka teemme Sox-ohjainten toiminnan tehokkuustestauksen?

  1. Arvioidaan, onko tarkastuksessa otettu huomioon olennaisen väärinkäytön riskit asiaankuuluviin väitteisiin tarkoitetulla tavalla.
  2. Arvioidaan, onko edellisen vuoden ja ennustetietojen käyttö asianmukainen perusta odotusten määrittämiselle mahdollisten vääräpiirteiden tunnistamiseksi;
  3. Arvioidaan, asetetaanko perusteet, joita käytetään erojen selvittämiseen tutkintaa varten, sopivalla tasolla, jotta valvontaoperaattori voi havaita väärinkäytökset, joilla voi olla olennainen merkitys tilinpäätökselle, yksittäin tai yhdessä muiden vääristelyjen kanssa
  4. Ohjausoperaattorin pätevyyden arviointi;
  5. Sen arvioiminen, toimiiko valvonta riittävän usein väärinkäytösten estämiseksi tai havaitsemiseksi ennen kuin niillä on olennainen vaikutus tilinpäätökseen;
  6. Valittujen ohjauksen operaatioiden osalta hankitaan ohjausoperaattorin analyysissä käyttämä tieto, ymmärretään ohjausoperaattorin suorittamat vaiheet merkittävien erojen tutkimiseksi, analyysin uudelleensuorittaminen;

Edut

  • Tämän teon merkittävin etu on, että Soxin piiriin kuuluvat yritykset eivät voi piilottaa mitään olennaista osakkeenomistajilta ja eri sidosryhmiltä, ​​koska kolmas osapuoli tarkistaa tilinpäätöksen.
  • Toiseksi merkittävin etu on sisäisen valvonnan korostaminen organisaatiossa, jossa kunkin suunnittelun tehokkuuden arviointi ja toiminnan tehokkuuden testaus tehdään asianmukaisesti.

Haitat / rajoitukset

  • Merkittävin haitta, jos pienemmille yrityksille aiheutuu lisäkustannuksia, koska Sox-laissa ei määrätä minkäänlaisia ​​kynnysarvoja pienemmille ja suuremmille yrityksille, kun taas suuremmilla yrityksillä saattaa olla useita resursseja noudattaa Soxia ilman lisäkustannuksia, pienemmät yritykset kantavat rasitteen vaatimustenmukaisuuden lisäkustannuksista.
  • Toinen haittapuoli on yrityksen nimeämille ulkopuolisille tilintarkastajille maksettava korotettu sääntöjenmukaisuusmaksu, joka johtuu heidän suorittamistaan ​​lisävaatimusten noudattamisesta Sox-tarkastusten aikana.

Oleelliset huomiot Sarbanes Oxley Actin muutoksesta

Sarbanes Oxley Act of 2002 (SOX) -laeihin on tehty viimeisten 15 vuoden aikana monia muutoksia kaikkien porsaanreikien poistamiseksi ja yritysten noudattamisen parantamiseksi. Vaikka katsomme tulevaa 15 vuotta eteenpäin, tilintarkastajien, yritysten, sääntelyviranomaisten ja useiden sidosryhmien on pysyttävä mukana markkinoiden skenaarioiden muutoksissa, mikä on hyvin dynaamista. Harkittavana on lukuisia uusia alueita, kuten auditointien tekniikka, taloudellisen raportoinnin standardit ja sujuvampi raportointi kaikilla tasoilla.

Johtopäätös

Edellä esitetyn perusteella voimme päätellä, että Sarbanes Oxley (SOX) -lailla edistetään vaatimustenmukaisuuden parantamista, täydellisiä ja tarkkoja tilinpäätöstietoja, asetetaan ylimääräinen vastuu hallinnolle tilinpäätöksen aitoudesta, vaikkakin vaatimustenmukaisuus aiheuttaa pienemmille yrityksille lisäkustannuksia ja kasvaa sääntelyviranomaisten hallinto, mutta auttaa saavuttamaan lopullisen tavoitteen, joka on sijoittajien luottamuksen lisääminen taloudellista raportointia koskeviin tietoihin ja vähentynyt johtopetosten mahdollisuus.

Mielenkiintoisia artikkeleita...