Mikä on kustannusperusta?
Kustannusperusteella tarkoitetaan omaisuuserän hankintamenoa, lisäkustannukset mukaan lukien, jota käytetään veron laskemiseen, joka syntyy omaisuuserän voitosta tai tappiosta johtuen kustannusten ja käyvän markkinahinnan eroista.
Kustannusperusteen laskentakaava
Kustannusperuste, jota seuraa kirjanpitostandardi ja omaisuuserän hankintameno, sisältää yleensä seuraavat kustannukset = ostohinta + omaisuuden hankintaan liittyvät asennuskulut + tulli + maksu.
Esimerkki kustannuslaskelmista
Kustannusperusta voidaan määrittää eri tavalla seuraavien laskentamallien avulla.
# 1 - Kiinteän omaisuuden osto
Kustannusperuste lasketaan ostohinnalla, asennuskuluilla, kustannuksilla, jotka aiheutuvat hyödykkeen viemisestä sijaintiin ja olosuhteista. Esimerkiksi X ostaa koneita 10000 dollarin arvosta, palkkio maksetaan 200 dollaria. Kuljetuskustannukset ovat 100 dollaria. Korjauskustannukset ovat 100 dollaria; asennustyö maksaa 100 dollaria, vero ja verot 50 dollaria. Käyttöomaisuuden kokonaiskustannukset ovat
10000 + 200 dollaria + 100 dollaria + 100 dollaria + 100 dollaria + 50 dollaria = 10550 dollaria.
# 2 - Varasto
Kustannukset lasketaan eri tavoin eri varastotasoille, kuten raaka-aineille, kustannukset lasketaan materiaalien ostohinnasta. Valmiiden varastojen kustannukset lasketaan lisäämällä raaka-aineet ja muuntokustannukset.
# 3 - Sijoitus
- Pitkäaikainen sijoitus kirjataan hankintamenoon ja lyhytaikainen sijoitus hankintamenoon tai nettorealisointiarvoon sen mukaan, kumpi on pienempi.
- Giftin hankkima omaisuuserä tässä tilanteessa omaisuuserän hankintameno lasketaan omaisuuserän käyvästä arvosta tilinpäätösstandardin mukaisesti, mikä on merkitystä tuloverotuksessa laskettaessa omaisuuserän kiinteistöveroa.
- Oletetaan, että rakennuksen käypä arvo on 200000 dollaria ja se siirretään lahjaksi, joka on nolla. Kiinteistövero on 10%.
- Kiinteistövero lasketaan käyvän arvon perusteella, eli tulovero-osasto on 200000 dollaria, ja summa on 10% 200000 dollarista = 20000 dollaria.
Kustannusperusteen tyypit
Organisaatiossa noudatetaan kolmenlaisia kustannusperusteisia menetelmiä.
# 1 - FIFO-menetelmä
- Tämä kustannuslaskentamenetelmä viittaa siihen, kun varastot myydään, kun meillä on ensimmäinen hankittu osakekanta, se tunnetaan ensimmäisenä ensimmäisenä varastona
- Oletetaan, että X osti 10 osaketta 1. tammikuuta ja jälleen 2. helmikuuta 20. X myi 5 osaketta 3. maaliskuuta. Organisaatio harkitsee 5 varastoa, jotka on myyty 1. tammikuuta jälkeen, kirjaamista varten. Tätä menetelmää noudatetaan yleensä pilaantuvissa tuotteissa.
# 2 - LIFO-menetelmä
Tämä menetelmä tunnetaan myös viimeisenä ensimmäisenä kirjanpidossa, ja tarkastellaan edellä olevaa esimerkkiä tässä menetelmässä. Organisaatio tarkastelee 5 varastoa, jotka on myyty 2. helmikuuta.
# 3 - Painotettu keskimääräinen kustannusmenetelmä
Tämä menetelmä tallentaa osakkeen arvon keskimääräisten kustannusten perusteella. Tätä menetelmää noudatettiin yleensä sijoitusrahastoissa. Oletetaan, että 4 kpl ostettu 10 dollaria ja 6 yksikköä ostettu 20 dollaria.
Laskelma on ((4 × 10 dollaria) + (6 × 20 dollaria)) / 4 yksikköä + 6 yksikköä = 16 dollaria keskimääräinen yksikkökustannus.
Edut
- Kustannusperuste on tärkeä verotustarkoituksissa. Esimerkiksi 100 osaketta, jotka on ostettu hintaan 10 dollaria, ja nykyinen osakekohtainen markkinahinta on 50 dollaria. Myyntivoitot ovat 100 osaketta × (50 dollaria - 10 dollaria) = 400 dollaria
- Kustannusmenetelmä on hyödyllinen taloudellisen raportoinnin kannalta. Muuten olisi vaikea kirjata haihtuvien omaisuuserien osalta. Esimerkiksi osakkeen markkinahinta on epävakaa, ja se muuttuu joka sekunti, jos aloitamme tapahtuman kirjaamisen markkinahinnan perusteella, kirjanpitoa olisi vaikeaa ylläpitää tällaisen muutoksen mukaan.
- Kustannusperuste erottaa mitkä kulut tulisi lisätä kustannuksiin vai ei. Esimerkiksi kirjanpitostandardin mukaan mainitaan, mitkä kulut sisällytetään omaisuuserän hankintamenoon.
- Herra X ostaa 15000 dollarin koneen ja maksaa asennus-, välitys-, tulli-, palkkio-, yhteensä 5000 dollaria. Hän maksaa myös joitain kuluja, jotka eivät liity 500 dollarin varoihin.
Tässä tapauksessa omaisuuserien kustannukset ovat kustannusperusteisesti 20000 dollaria, koska ne liittyvät varojen ostoon. Se ei kuitenkaan sisällä 500 dollaria omaisuuden hintaan, koska se ei liity omaisuuteen.
- Kustannusperuste on välttämätön verotasapainon ylläpitämiseksi koko maassa. muuten lyhytaikaisten myyntivoittojen vero on yhtä korkea kuin tuloveroprosentti, jonka veroaste on alhaisempi kuin veroaste.
- Kustannusperusteisesti osakkeen hinta pysyy samana, vaikka osake olisi jaettu, mikä välttää tarpeetonta kirjaamista. Esimerkiksi X osti 100 osaketta hintaan $ 1000 @ 10. Nyt osake jaettiin 50 osakkeeseen. Alkuperäinen 1000 dollarin hinta pysyy samana, mutta nyt jokaisen osakkeen hinta on 20 dollaria 10 dollarin sijasta.
Haitat
- Kustannusperuste ei osoita omaisuuden todellista hintaa.
- Oletetaan, että X osti omaisuuden, jonka arvo oli 10000 dollaria, ja saman omaisuuden, jonka Y osti, hintaan 12000 dollaria
- Kuten voimme nähdä, saman saman omaisuuden hinta on X: lle ja Y: lle tallennustarkoituksiin.
Rajoitukset
- Suurelle organisaatiolle on haastavaa tunnistaa ja seurata kunkin tuotteen ostopäivämäärää ja sitä, mikä varastot on ostettava.
- Kustannusperiaatteella organisaation osakkeen myyntihinta voi olla toisen organisaation omakustannushinta.
- Esimerkiksi X myi osaketta Y: lle 1000 dollarilla, mikä on Y: n hinta. Se on kuitenkin X: n myyntihinta. Tästä syystä voidaan tunnistaa osakkeen todelliset kustannukset.
Tärkeitä seikkoja
- Tilinpäätösstandardin mukainen muutos menetelmässä
- Kustannusperuste on muutos kirjanpidollisessa arviossa; tilinpäätöksen liitetiedot on esitettävä asianmukaisesti.
- Menetelmän muutoksesta johtuva voitto tai tappio on kirjattava tuloslaskelmaan.
Johtopäätös
Peruskustannusten kirjaamismenetelmä on päätettävä tilikauden alussa, ja sitä on noudatettava johdonmukaisesti koko vuoden ajan. Yhtiö vaatii kaikkien ostosten asianmukaisen dokumentoinnin ylläpitämistä laadun ja riittävän valvonnan vuoksi.
