Mikä on MACRS-poistot?
MACRS (koko lomake on Modified Accelerated Cost Recovery System) on Yhdysvalloissa käytetty veromenetelmiin sovellettava poistomenetelmä, ja se sallii korkeamman poistovähennyksen aikaisempina vuosina ja vähemmän myöhempinä vuosina. Sen tavoitteena on maksimoida vähennykset nopeutettujen poistojen avulla pääomasijoitusten kannustamiseksi. MACRS-poistotaulukoita ei kuitenkaan suositella tarkastettujen tilinpäätösten poistokuluille, koska nämä säännöt jättävät huomioimatta omaisuuserän taloudellisen vaikutusajan ja pelastusarvon.
Yritysten on siis pidettävä erillisiä kirjanpitoja verotusta ja kirjanpitoa varten poistoeroja varten.
IRS: n MACRS-poistojen laskentataulukko
Oikean poistoprosentin valitsemiseksi on noudatettava seuraavaa IRS Modified Accelerated Cost Recovery System MACRS -aikataulun perusteella,
# 1 - Omaisuusomaisuuden luokittelu
Esimerkiksi atk-laitteet luokitellaan viiden vuoden omaisuudeksi, toimistokalusteet luokitellaan seitsemän vuoden omaisuudeksi, asuntovuokra-asunnot luokitellaan 27,5 vuoden omaisuudeksi ja muut kuin asuinkiinteistöt 39 vuoden omaisuudeksi.
# 2 - Poistomenetelmän valinta
Pienyritysten omistajat / tietyt omistajat saattavat haluta harkita alhaisemman verovähennyksen ottamista alkuvuosina, jos he odottavat liiketoiminnan voiton kasvavan myöhempinä vuosina tai haluavat näyttää suurempia voittoja aikaisemmilla kausilla. Yleensä on parempi valita aikaisempien vuosien korkeammat poistoprosentit verosäästöjen maksimoimiseksi.
Saatavilla on kahden tyyppisiä poistojärjestelmiä, yleinen poistojärjestelmä (GDS) ja vaihtoehtoinen poistojärjestelmä (ADS). Yleensä GDS: ää käytetään, ellei nimenomaisesti laissa mainita ADS: n käyttöä.
# 3 - Aika, jolloin omaisuus on asetettu ja hävitetty käytöstä
Tämä periaate määrittää, kun omaisuuserän taloudellinen vaikutusaika alkaa ja päättyy. Se määrittää kuukausien lukumäärän, jolta verovähennystä voidaan vaatia vuonna, jolloin omaisuus on otettu käyttöön ja sen käyttövuosi päättyy.
Kaudella on 3 tyyppistä sopimusta:
| Kokoustyypit | Kuukauden puolivälissä | Neljänneksen puolivälissä | Puoli vuotta | |||
| Omaisuus otetaan käyttöön tai hävitetään. | kuukauden puolivälissä | neljänneksen keskipisteessä | vuoden keskipiste | |||
| Sovellettavuus | Ainoastaan muu kuin asuinkiinteistö, kiinteistövälitys ja kaikki rautateiden luokittelu- tai tunnelireikät. | Kun kuukauden puolivälin sopimusta ei sovelleta, ja käyttöön otettujen tai myytyjen poistettujen omaisuuserien kokonaismäärä viimeisten kolmen kuukauden aikana on yli 40% koko vuoden käytössä olevista poistokelpoisista kokonaismäärästä; | Kun kuukauden puolivälin sopimusta tai vuosineljänneksen puoliväliä ei voida soveltaa; | |||
| Verovähennys on rajoitettu | Puolen kuukauden poisto kuukaudessa, jolloin kiinteistö otettiin käyttöön / pysäytettiin. | 1,5 kuukauden poistoihin kuukaudessa kiinteistö otettiin käyttöön / pysäytettiin. | 6 kuukauden poistot kuukaudessa, jolloin kiinteistö otettiin käyttöön / pysäytettiin. |
MACRS-poistomenetelmät
IRS: n perusteella on olemassa neljä MACRS-poistomenetelmää. Kolme heistä kuuluu GDS-järjestelmään ja viimeinen menetelmä ADS-järjestelmään.
# 1 - 200% laskeva saldomenetelmä (GDS)
Se tarkoittaa, että poistoprosentti on kaksinkertainen tasapoisto ja antaa korkeimman verovähennyksen alkuvuosina ja muuttuu sitten tasapoisto-menetelmäksi, kun kyseinen menetelmä antaa saman tai suuremman vähennyksen.
# 2 - 150% laskeva saldomenetelmä (GDS)
Poistomenetelmä tarjoaa suuremman poistoprosentin, 150% enemmän kuin lineaarinen menetelmä. Sitten se muuttuu tasapoistoiksi, kun menetelmä antaa saman tai suuremman vähennyksen.
# 3 - Suoraviivainen menetelmä (SLM) GDS-palautusjakson aikana
SLM-poistomenetelmä mahdollistaa saman määrän poistojen vähentämisen vuosittain paitsi ensimmäisen ja viimeisen palvelusvuoden.
# 4 - Suoraviivainen menetelmä (SLM) ADS-palautusjakson aikana
Tämä menetelmä on samanlainen kuin yllä oleva SLM-menetelmä. Tämä menetelmä on kuitenkin tarkoitettu erityisesti mainituille ominaisuuksille, joita on käytetty alle 50% ajasta liiketoimintaan. Siksi poistoaikatauluilla on yleensä pidemmät kiinteistön poistoajat.
Esimerkkejä MACRS-poistojen laskemisesta
Esimerkki 1
Kone, jonka käyttöikä on 7 vuotta, ostetaan hintaan 5000 USD ja otetaan käyttöön 1. tammikuuta. Edellä mainittujen vaiheiden perusteella
- Omaisuuserän luokitus - se on 7 vuoden omaisuus
- Poistomenetelmän valinta - Puolen vuoden sopimus, koska:
- Sille ei voida myöntää varoja, jotka mainitaan kuukauden puolivälissä.
- Se ostettiin verovuoden viimeisellä neljänneksellä päästäkseen vuosineljänneksen puolivälissä pidettävään sopimukseen.
- Koska omaisuuserän katsotaan olevan "muu kuin maatila" 7 vuoden kiinteistöjä, otetaan huomioon 200%: n DB-menetelmää käyttävä GDS.
- Aika, jolloin omaisuuserä otettiin käyttöön ja luovutettiin käytöstä: Otettiin käyttöön 1. tammikuuta eli 1. s
Käyttämällä IRS: n mainitsemia kursseja seitsemän vuoden kiinteistölle saadaan 14,29%: n poistoprosentti vuodelle 1, joka perustuu 200%: n laskuun.
5000 dollaria X 14,29% = 714,5
Esimerkki 2
Tietokone, jonka käyttöikä on 5 vuotta, ostetaan hintaan 5000 USD ja otetaan käyttöön 1. huhtikuuta. Edellä mainittujen vaiheiden perusteella
- Omaisuusomaisuuden luokittelu - se on 5 vuoden omaisuus
- Poistomenetelmän valinta - Puolen vuoden sopimus, koska:
- Sille ei voida myöntää varoja, jotka mainitaan kuukauden puolivälissä.
- Se ostettiin verovuoden viimeisellä neljänneksellä päästäkseen vuosineljänneksen puolivälissä pidettävään sopimukseen.
- Koska omaisuuserän katsotaan olevan "muut kuin maatilat" 5 vuoden kiinteistöt, otetaan huomioon 200 prosentin DB-menetelmää käyttävä GDS.
- Aika, jolloin omaisuuserä otettiin käyttöön ja luovutettiin käytöstä: Otettiin käyttöön 1. huhtikuuta eli 2. päivä
IRS: n mainitsemien korkojen käyttö viiden vuoden kiinteistölle antaa meille 20 prosentin poistoprosentin vuodelle 1, joka perustuu 200 prosentin laskuun.
5000 dollaria X 20% = 1000
Esimerkki 3
ABC asensi äskettäin toimistokalusteet 100 miljoonan Yhdysvaltain dollarin hintaan, ja ne otettiin käyttöön 30. toukokuuta 2015. Yhtiön vuoden lopussa on 31. joulukuuta.
MACRS-poistot lasketaan seuraavissa vaiheissa:
- Omaisuusomaisuuden luokittelu - se on 5 vuoden omaisuus.
- Poistomenetelmän valinta - Koska kiinteistö ei kuulu kuukauden puoliväliin tai vuosineljänneksen puoliväliin, puolen vuoden sopimus on merkityksellinen ja organisaatio voi valita joko 150 tai 200 prosentin laskevan saldomenetelmän.
- Aika, jolloin omaisuuserä otettiin käyttöön ja luovutettiin käytöstä: Otettiin käyttöön 1. toukokuuta eli 2. vuosineljänneksellä.
Poistot
Muokattuun nopeutettuun takaisinperintäjärjestelmään (MACRS) perustuvat poistot kirjataan yhtiön tuloilmoitukseen ja käytetään verotettavan tulon määrittämiseen ottamalla huomioon kaikki verohyvitykset ja vähennykset, joita kiinteistöstä voidaan vaatia. Yhdistettynä kaikki, omaisuuden luokittelu ja kustannukset, poistomenetelmä ja aika, jolloin omaisuus otettiin käyttöön, määrittää muokatun nopeutetun kustannusten palautusjärjestelmän (MACRS).
