Siirtohinnoittelun merkitys
Siirtohinnoittelu on hinta, joka määritetään kahden tai useamman etuyhteydessä olevan yrityksen välillä usean yrityksen organisaatiossa tapahtuville liiketoimille. Tätä hintaa kutsutaan myös siirtokustannukseksi, joka osoittaa etuyhteydessä olevien yksiköiden välillä tapahtuvan siirron arvon tavaroina tai jopa työntekijöiden tai töiden siirtona eri osastojen välillä.
Selitys
OECD: n verosopimusmallin 9 artiklassa kuvataan säännöt lähipiiriin kuuluvien osapuolten välisten liiketapahtumien markkinaehtoisten kauppahintojen määrittämiseksi. Tällainen käsivarren hinta on melko markkinahinta tällaiselle hyödykkeelle tai palvelulle markkinoilla. Verohallinto ja tilinpäätöksen käyttäjät ovat hyväksyneet tämän hinnan laajalti. Se auttaa yhteisöjä määrittämään niiden reaalitulot.
Kuinka se toimii?
- Siirtohinta liittyy lähinnä lähipiiritapahtumiin osallistuvan tuotteen tai palvelun markkinahintaan. Tämä eliminoi yksiköt, jotka ostavat tai myyvät tällaisia tuotteita tai palveluja markkinoilla, koska ne voivat ostaa tai myydä niitä lähipiirien välillä itse markkinahintaan, minkä vuoksi kyse on pikemminkin kirjanpitokäsitteestä, joka käsittelee tällaisten etuyhteydessä oleville yrityksille oikeaan ja käypään hintaan
- Tämä määritetään muutamien laajalti hyväksyttyjen menetelmien, kuten vertailukelpoisen hallitsemattoman hintamenetelmän, kustannusten plus hinnoittelumenetelmän, jälleenmyyntihintamenetelmän, Transactional Net margin -menetelmän ja transaktioiden voitonjako -menetelmän, perusteella.
- Edellä lueteltuja menetelmiä käytetään tapahtuman perusteella, kuten jos markkinoilla on vertailukelpoisia tuotteita tai palveluja, joille on määritetty markkinahinta, tällaista hintaa voitaisiin käyttää siirtohinnoittelun määrittämiseen. Vastaavasti, jos tuotetta voidaan myydä uudelleen ja tällainen jälleenmyyntihinta määritetään yhdessä myynnin voiton kanssa, voidaan käyttää jälleenmyyntihintamenetelmää. Aiheeseen liittyvät yksiköt käyttävät muita menetelmiä.
Esimerkkejä siirtohinnoittelusta
Otetaan esimerkki kahdesta assosioituneesta kokonaisuudesta X ja Y, joissa X sijaitsee korkean verotuksen maassa. Y sijaitsee verovapaassa maassa, joka on veroparatiisikohde, tässä tapauksessa X siirtää suurimman osan tuotetuista tuloista Y: lle eräiden siihen liittyvien siirtojen avulla verotuksen välttämiseksi tai verotuksen vähentämiseksi yritykselle. Näiden säännösten käyttö tällaiset veronkierrot voitaisiin poistaa. Vastaavasti tästä johtuen tuloja ei hävitetä maasta toiseen hyödyntämällä tulonlähteen maata.
Siirtohinnoittelun määrittäminen
Oletetaan, että autoyrityksen ABC Companyn kokoonpano-osasto tarjoaa 50 000 renkaan ostamisen saman yrityksen rengasosastolta hintaan 100 dollaria yksikköä kohti. Tuotantokustannukset renkaalta 200 000 rengasta vuodessa ovat seuraavat:
| Tuote | Tuotantokustannukset ($) |
| Suorat materiaalit | 50 |
| Suora työ | 20 |
| Vaihdettava tehtaan yläpuolella | 12 |
| Kiinteä tehtaan yläpuolella | 42 |
| Kaikki yhteensä | 124 |
Rengasosasto myy yleensä 200 000 rengasta vuodessa käsivarren asiakkaille hintaan 140 dollaria yksikköä kohti. Rengasjaon kapasiteetti on 300 000 akkua vuodessa. Kokoonpanoryhmä ostaa tyypillisesti renkaat käsivarren toimittajilta hintaan 125 dollaria yksikköä kohden.
Nyt on kysymys, pitäisikö renkaiden jakelupäällikön hyväksyä tarjous? Jos kyllä, miten yritys hyötyy tästä sisäisestä siirrosta?
Rengasjaoston ylijäämäkapasiteetti on (300 000-200 000) = 100 000 rengasta vuodessa. Joten rengasjaoston asiaankuuluvat kustannukset ovat 82 dollaria / akku (yhteensä 124 dollaria miinus kiinteät tehtaan yleiskustannukset 42 dollaria).
Ja kasvanut marginaali rengasjakaumaan olisi 50000 * $ (100-82) = 0,9 miljoonaa dollaria.
Edellä mainittujen etujen vuoksi renkaiden jakelulle sen päällikön on epäilemättä hyväksyttävä tarjous .
Kokoonpanoryhmä maksaa ulkoisille toimittajille 125 dollaria renkaasta, joka voidaan ostaa sisäisesti vain 82 dollarin lisäkustannuksilla. Joten yrityksen säästämät kokonaiskustannukset olisivat 50000 * $ (125-82) = 2,15 miljoonaa dollaria vuodessa.
Näin yritys hyötyy sisäisestä siirrosta.
Mikä nyt pitäisi olla hintaluokka tässä tapauksessa?
Siirtohinta tulisi pitää välillä 82-125 dollaria . Tämä johtuu siitä, että jos se menee alle 82 dollarin, rengasjako on tappiollinen, kun taas yli 125 dollaria rengasjako maksaa enemmän kuin mitä se maksaa ulkopuolisille toimittajille.
Mihin oikeushenkilöihin tulisi nyt soveltaa siirtohinnoittelukäytäntöä?
Yhteisöjen, jotka voivat soveltaa tätä käytäntöä, on oltava oikeudellisesti etuyhteydessä olevia yhteisöjä. Toisin sanoen, jos kaksi yhtiötä omistaa kokonaan tai enemmistön emoyhtiö, näiden yritysten voidaan katsoa olevan yhden yrityksen määräysvallassa. Ja koska ne ovat yhden yrityksen valvonnassa, ne ovat myös laillisesti etuyhteydessä olevia yksiköitä, joten siirtohinnoittelua voidaan soveltaa niihin ja ne voivat harjoittaa niitä.
Tietyillä lainkäyttöalueilla yhteisöjen katsotaan olevan yhteisen valvonnan alaisia, jos he jakavat perheenjäseniään hallituksessaan, vaikka heillä ei olisikaan oikeudellista etuyhteyttä edellisessä kappaleessa kuvatulla tavalla.
Miksi se on tärkeää?
- Siirtohinnoittelusäännösten kriittinen merkitys on, että resurssit jaetaan tasapuolisesti ja oikeudenmukaisesti assosioituneiden yhteisöjen välillä, mikä johtaa syrjimättömiin kauppatoimiin.
- Tämä tarjoaa osakkuusyrityksille mahdollisuuden harjoittaa liiketoimintaa keskenään, koska liiketoimet arvostetaan markkinahintaan, mikä parantaa liiketoiminnan laajuutta ja vaikuttaa myönteisesti koko konserniyhtiöön näiden osakkuusyritysten tuottamien sisäisten voittojen vuoksi,
- Verohallinnon on myös hyödyllistä määrittää tällaisten liiketoimien todellinen arvo ja arvioida osakkuusyritysten välillä tapahtuvista liiketoimista saadut voitot. Ilman siirtohinnoittelusääntöjä verojen alentaminen tai veron välttäminen tapahtuu harhaanjohtavien viranomaisten toimesta ja voittojen siirtämisestä tai ilmoittamisesta verosäännösten rajoitusten perusteella.
- Sitä käyttävät usean yrityksen organisaatiot, mutta myös yritykset, jotka täyttävät osakkuusyritysten ehdot.
Siirtohinnoittelun tarkoitus
- Kahden etuyhteydessä olevan yrityksen välisen kaupan, johon sisältyy tavaroiden ja palvelujen osto ja myynti, oikeudenmukaisen ja kohtuullisen hinnan määrittäminen;
- Muita tarkoituksia ovat liiketoimen kirjanpito markkinahinnan mukaan, osakkuusyritysten välisen salaisen yhteistyön välttäminen ja perustan tarjoaminen tällaisista liiketoimista saatavien tulojen arvioimiseksi. Tästä käsitteestä on myös hyötyä osakkuusyritysten välisten liiketoimien oikeassa ja oikeassa raportoinnissa tällaisten yhteisöjen tilinpäätöksessä.
Toiminnot ja riskit
- Tämä käsite toimii periaatteessa hinnan määrittämisen periaatteista, joka on markkinoilla käytettävissä tällaiseen kauppaan liittyvään hyödykkeeseen tai palveluun.
- Tällaisesta toiminnasta johtuen siihen liittyy vain vähän riskejä, kuten sellaisten liiketoimien arvostaminen, joihin liittyy henkisen omaisuuden käyttö, arvokkaat palvelut, liiketoimet, jotka eivät ole luonteeltaan taloudellisia. Jopa tavaroiden ja palvelujen vaihto muiden etuyhteydettömien yritysten välisten etuyhteydettömien tavaroiden ja palvelujen kanssa jne.
- Lisäksi on olemassa riski, että hinnoitellaan väärin itse tuotettua hyödykettä tai palvelua, joka ei liity mihinkään muuhun markkinoiden resurssiin kotimaisten hinnoittelusääntöjen rajoitusten vuoksi.
Siirtohinnoittelun tavoitteet
- Tilinpäätöksen oikea ja oikea raportointi
- Parempi arvio tuloista, jotka yhteisöt tuottavat liitännäissiirroista
- Kaksinkertaisen verotuksen välttäminen ja yhteisöjen veropetosten välttäminen
- Kilpailukyvyn edistäminen osakkuusyritysten keskuudessa.
Edut
- Auttaa yrityksiä tekemään kauppaa markkinahintaan eliminoiden epäjohdonmukaisuudet kaupan hinnoittelussa.
- Se auttaa veroviranomaisia määrittämään verot ja vähentää veropetoksia.
- Tilinpäätöksen oikeudenmukainen esittäminen
Haittoja
- Tämä edellyttäisi ylimääräisiä hallintokustannuksia ja aikaa vievää prosessia.
- Aseiden hintojen määrittämisessä on vain vähän rajoituksia, koska kahta tuotetta ei voida verrata tällaisten hyödykkeiden tai palvelujen homogeenisuuden vuoksi.
Johtopäätös
Tämän käsitteen käyttöönotto on kaiken kaikkiaan eliminoinut osakkuusyritysten välisten lähipiiritapahtumien virheellisen hinnoittelun, mikä on mahdollistanut veronkierron poistamisen sellaisilla menetelmillä, jotka auttavat hallitusta ja veroviranomaisia. Koska tämä käsite on suhteellisen uusi, säännöksiin on tehtävä ajan mittaan muutoksia käytön luonteen perusteella, jotta siitä tulisi maailmanlaajuisesti hyväksytty periaate.
