Suojauslaskennan merkitys
Suojauslaskenta on kirjanpitomenetelmä, jonka avulla yritykset voivat kirjata suojausinstrumenttien voitot ja tappiot johdannaisinstrumenteille samalta tilikaudelta vähentääkseen tulojen volatiliteettia, joka syntyisi, jos molemmat tekijät laskettaisiin erikseen.
Kuinka se toimii?
Oletetaan, että Jackilla on kymmenen Microsoft @ 50 dollarin osaketta. Suojellakseen itseään mahdollisilta tappioilta, jos osakekurssit laskevat, hän turvaa ottamalla myyntioptiosopimuksen (oikeus myydä omaisuus) 10 dollarilla / osake kymmenelle osakkeelle, joiden lakohinta on 45 dollaria.
Perinteisessä kirjanpidossa ne olisi kirjattu erikseen, mikä vääristäisi yhtiön taloudellista tilannetta. Mutta suojauslaskennassa niitä pidettäisiin nippuna ja ne otettaisiin huomioon.
Osakkeiden hinta (+) Optiosopimuksen hinta
Siksi sopimuksen arvo olisi
- = 500 dollaria + 100 dollaria
- Kokonaisarvo = 600 dollaria
Suojauslaskennan tyypit
On olemassa kolme mallia -
# 1 - Käyvän arvon suojaus
Suojattava riski on tässä omaisuuden tai velan käyvän arvon muutos tai tunnustamaton kiinteä sitoumus, joka johtuu tietystä riskistä.
# 2 - kassavirran suojaus
Suojattava riski on yrityksen altistuminen kassavirtojen vaihtelulle, tunnustamattomalle valuuttariskin kiinteälle sitoumukselle tai erittäin todennäköiselle ennustetapahtumalle.
# 3 - Nettoinvestointiriski
Kun yhteisöllä on ulkomaisia tytäryhtiöitä, osakkuusyrityksiä, yhteisyrityksiä tai sivukonttoreita, valuuttariski, joka johtuu näiden ulkomaisten toimintojen nettovarojen muuntamisesta emoyhteisön toimintavaluutaksi, saa aikaan nettosijoitussuojauksen.
Esimerkki
- 1.1.2018 yhteisö osti kymmenen Apple @ 10 dollarin osaketta.
- Yhteisö tekee markkinaindeksi futuurit @ 3 dollaria kumpikin suojaamaan asemaansa osakekurssien laskua vastaan;
- 31. joulukuuta 2019 osakekurssi osoittautui kumpikin 8 dollariksi, ja markkinaindeksi nousee kumpaankin 5 dollariin.
Kirjanpito suoritettaisiin seuraavasti:
31. joulukuuta 2018
Oletamme tässä, että yritys käytti käyvän arvon menetelmää liiketoimien kirjanpitoon. OCI tarkoittaa muut kattavat tulot.
Kuinka sinulla on oikeus suojauslaskentaan?
Yritykset, jotka ovat alttiita markkinariskeille, sanovat valuuttakurssien volatiliteetin olevan alttiimpi kärsimään tappioita johtuen äkillisestä valuutan arvon muutoksesta. Suojautuakseen he käyttävät rahoitusvälineitä, kuten termiinisopimuksia, optioita tai futuureja.
Kansainvälisten tilinpäätösstandardien mukaisesti tällaiset instrumentit on raportoitava tilinpäätöksen käypiin arvoihin jokaisena raportointipäivänä käyttäen markkina-arvoa.
Äänite
Yritykset, jotka ovat alttiita markkinariskeille, sanovat valuuttakurssien volatiliteetin olevan alttiimpi kärsimään tappioita johtuen äkillisestä valuutan arvon muutoksesta. Suojautuakseen he käyttävät rahoitusvälineitä, kuten termiinisopimuksia, optioita tai futuureja.
Kansainvälisten tilinpäätösstandardien mukaisesti tällaiset instrumentit on raportoitava tilinpäätöksen käypiin arvoihin jokaisena raportointipäivänä käyttäen markkina-arvoa.
Suojauslaskenta IFRS - 9
Tämä standardi käsittelee rahoitusinstrumenttien kirjanpitoa. Se sisältää kolme pääaihetta -
- Rahoitusinstrumenttien luokittelu ja arvostaminen
- Rahoitusomaisuuden arvonalentuminen
- Suojauslaskenta
Tämä vastaus on tullut vastauksena maailmanlaajuiseen finanssikriisiin ja erityisesti pankkien kriteeriin arvonalentumistappioiden mittaamiseksi.
IFRS 9 parantaa rahoitusinstrumenttien päätöksenteon hyödyllisyyttä sovittamalla suojauslaskenta yhteisön riskinhallintatoimintoihin.
Määritelmä pysyy samana johdon käsissä olevan vaihtoehdon kanssa, pitäisikö kirjanpito toteuttaa organisaatiossa pitäen mielessä siihen liittyvät kustannukset ja edut.
Suojauslaskennan tarve
Ensisijaisena tarkoituksena on sovittaa johdannaisvoitot tai -tappiot taustalla oleviin sijoitusvoittoihin tai -tappioihin. Se on vaihtoehto perinteiselle kirjanpitomenetelmälle, jossa molemmat käsitellään erillisinä rivikohdina. Molempien liiketoimien kirjaaminen samalla tilikaudella on suojauslaskennan todellinen etu, jota perinteisessä kirjanpidossa ei ole.
Mitä on muutettava?
Voimassa oleva standardi, IAS 39, ei ollut käytännöllinen, koska se ei ollut yhteydessä tavanomaisiin riskienhallintakäytäntöihin. Yksityiskohtaiset säännöt olivat tehneet suojauslaskennan toteuttamisen epätaloudelliseksi, mikä on vastoin sitä tarkoitusta, jota varten se luotiin.
Toinen merkittävä syy, joka vaati sääntöjen muuttamista, oli sen vastaavuuden puute. Käyttäjä ei kyennyt ymmärtämään yhteisön riskienhallintatoimia, jotka perustuvat perinteiseen kirjanpitotapaan.
Suojauslaskennan perusteet
Seuraavat ovat tärkeimmät kriteerit, joiden on täytyttävä -
- Johdannaisten tunnistaminen
- Suojatun kohteen tunnistetiedot
- Suojattavan riskin luonteen tunnistaminen
- Arvioinnin tulisi olla täydellinen, miten johdannainen suojaisi altistumista
Tarkoitus
IFRS 9: n mukaan tavoitteena on esittää rahoitusinstrumenteissa yhteisön rahoitusinstrumentteja käyttävän riskinhallintatoiminnan vaikutus ja heijastaa sitä, miten kyseisiä rahoitusinstrumentteja käytetään riskien hallintaan.
Johtopäätös
Uusi standardi, joka määrittää suojauslaskennan tuoreemmasta näkökulmasta, vähentäisi yritysten aikaa, vaivaa ja kustannuksia. Samalla sijoittajat saisivat tarkemman ja ajantasaisemman taloudellisen raportoinnin.
Vaikka olisi olemassa yksityiskohtaisia alustavia arviointeja, tietojen esittämistä, riskienhallinnan arviointia, taloudellisten vaikutusten arviointia ja tietovaatimuksia, se auttaisi saavuttamaan tietojen todellisen arvon.
