Mikä on luontainen riski?
Luonnollinen riski voidaan määritellä todennäköisyydeksi, että tilinpäätös on puutteellinen virheiden, laiminlyöntien tai virheellisten ilmoitusten vuoksi, jotka johtuvat hallitsemattomista tekijöistä tai joita ei voida hallita sisäisen valvonnan avulla. Esimerkkejä ovat se, että työntekijä ei kirjaa liiketapahtumaa, tehtävien erottaminen hallinnan riskin vähentämiseksi, mutta samalla työntekijöiden / sidosryhmien yhteisymmärrys huonoista tahoista.
Luontaisen riskin tyypit
- # 1 - Manuaalisen toiminnan aiheuttama riski - Ihmisen puuttuminen voi epäilemättä johtaa virheisiin käsittelyssä. Kukaan ihminen ei voi olla täydellinen kaikkina aikoina. Virheitä / virheitä on mahdollista.
- # 2 - Tapahtuman monimutkaisuus - Tiettyjä kirjanpitotapahtumia voi olla helppo tallentaa / raportoida, mutta tilanne ei ole aina sama. Saattaa tapahtua monimutkaisia tapahtumia, joita ei välttämättä rekisteröidä / ilmoiteta nopeasti.
- # 3 - Organisaatiorakenteen monimutkaisuus - Jotkut organisaatiot voivat muodostaa hyvin monimutkaisen organisaatiorakenteen, joka voi sisältää monia tytäryhtiöitä / holdingyhtiöitä / yhteisyrityksiä jne. Tämä voi johtaa vaikeuksiin ymmärtää ja kirjata välillisiä liiketoimia.
- # 4 - Yhteistyö työntekijöiden kesken - petosriskin vähentämiseksi organisaation virheet erottavat tehtävät useiden työntekijöiden tai muiden sidosryhmien välillä. Tämä on eräänlainen sisäinen valvonta. Jos työntekijät tekevät yhteistyötä salakavalien aikomusten kanssa, määräysvallan vanhenemisen mahdollisuudet kasvavat ja johtavat petoksiin, virheisiin ja virheellisiin ilmoituksiin tilinpäätöksessä.
Esimerkkejä luontaisista riskeistä
# 1 - Ihmisen puuttuminen
Kuten yllä mainituissa kohdissa todettiin, kukaan ihminen ei voi aina olla täydellinen kuin koneet. Joissakin aktiviteeteissa on virhemahdollisuuksia useista suoritetuista aktivoinneista tai samasta toiminnosta useita kertoja. Esimerkiksi on mahdollista, että ostotapahtumaa ei kirjata myyjältä, jolla on useita tapahtumia, tai kirjataan sama väärällä summalla.
# 2 - Liikesuhteet / toistuvat kokoukset
Joskus toistuvat tapaamiset ja toistuvat sitoumukset voivat johtaa henkilökohtaisiin suhteisiin tilintarkastajiin, mikä voi johtaa henkilökohtaisten suhteiden luomiseen. Tämä ei ehkä ole organisaation edun mukaista. Lisäksi tilintarkastajien säännöllinen osallistuminen voi johtaa löyhyyteen tai itseluottamukseen.
# 3 - oletus / tuomioon perustuva kirjanpito
Vaikka kirjanpitostandardit tarjoavat yksityiskohtaiset kirjanpitomenetelmät, käytännöt tapahtumien kirjaamiselle / raportoinnille, mutta on edelleen harmaita alueita, joilla organisaatioiden on tehtävä arvio arvioiden, oletusten perusteella. Tämä voi vaihdella organisaatioiden mukaan, jotka luovat aukon riskeille.
# 4 - Organisaatiorakenteen monimutkaisuus
Monet organisaatiot kasvavat rakenteeltaan monimutkaisiksi, koska muodostuu ja on olemassa suuri määrä tytäryhtiöitä, omistuksia, yhteisyrityksiä, osakkuusyrityksiä jne. Tämä vaikeuttaa raportointitapahtumien kirjaamista näiden yritysten välillä.
# 5 - Muut kuin rutiinitapahtumat
Joskus se voi tapahtua, kun organisaation on kirjattava tapahtuma, jota ei tapahdu rutiininomaisesti tai toistuvasti. Se voi johtaa virheeseen tiedon puutteen tai virheellisen tiedon takia.
Tärkeitä tietoja luontaisesta riskistä
Kasvavien innovaatioiden, tekniikan muutosten, muuttuvien liiketoimintamallien mahdollisuudet luontaisen riskin kannalta vaikuttavat myös organisaation tilinpäätökseen. Seuraavassa on joitain merkittävistä vaikuttavista muutoksista:
- Liiketoimintamallien vaihtaminen: Liiketoimintamallien usein tapahtuvat muutokset aiheuttavat monimutkaisia kirjauksia, uusien liiketoimien raportointia, ja seurauksena on suurempi todennäköisyys, että tilinpäätös on harhaanjohtava uusien liiketoimintamallien luontaisen riskin vuoksi.
- Lisääntyneet teknologiainnovaatiot: Kasvava tekniikka vaikuttaa jokaiseen organisaatioon. Organisaation on sopeuduttava tapahtumiensa mukaan; muuten sen infrastruktuuri saattaa vanhentua ja johtaa väärän / virheellisen / harhaanjohtavan tiedon tms. riskiin.
- Vaikeus muuttaa lakisääteisiä normeja: Yritysten keskuudessa on joka päivä lisääntyvä monimutkaisuus hyväksyä muutoksia lakisääteisiin määräyksiin. Tämän noudattamatta jättäminen johtaa seuraamuksiin ja sakkoihin. Jokainen organisaatio on saatettava ajan tasalle tällaisista muutoksista, muutoin ministeriöt saattavat joutua seuraamuksiin.
- Pienennetty manuaalinen interventio: Lisääntyvien teknisten toimenpiteiden myötä ihmisen toiminta vähenee. Robotiikkatekniikka suorittaa ihmisten aiemmin suorittamia tehtäviä. Tämä vähentää inhimillisiä virheitä, sillä robottiautomaation tapauksessa ohjelma on asennettava kerran. Sen jälkeen se suorittaa saman tapahtuman toistuvasti ilman virheitä.
Johtopäätös
Luonnollinen riski tilinpäätöksessä johtuu tekijöistä, joita kirjanpitäjä ei voi valvoa, ja se on seurausta virheellisyydestä, laiminlyönnistä tai rahoitustapahtumien virheellisyydestä. Muuttuvien liiketoimintamallien, lisääntyvien teknologisten innovaatioiden myötä myös lakisääteiset normit ovat ominainen riski tilinpäätöksen harhaanjohtavalle.
