Käyvän arvon kirjanpidon määritelmä
Käyvän arvon kirjanpito on prosessi, jolla tilinpäätöksen erät säilytetään niiden nykyarvossa, joka on käypä arvo. Mark to market -mekanismia käytetään määrättyinä ajanjaksoina muuttamaan tilinpäätöksen erien arvoa ja näyttämään ne niiden käyvän arvon mukaan markkinoilla. Kun tietty erä esitetään käypänä arvona, säännöllinen realisoitumaton voitto / tappio näkyy tuloslaskelmassa.
Ominaisuudet
# 1 - Markkinat
Käyvän arvon muutos riippuu kokonaismarkkinoista, jos tietty tuote myydään eri hintaan kuin sen käypä arvo, kohteen käypä arvo ei muutu kyseisen liiketoimen vuoksi. Käypä arvo päättää markkinat, joten kokonaisuutena kuinka paljon kaikki ovat valmiita maksamaan tietystä tuotteesta
# 2 - pitoaika
Käypä arvo määritetään, kun kohteen haltija ei kiirehdi myymään arvopaperia. Kiireen aikana haltija voi olla valmis myymään tuotteen alennettuun hintaan. Joten käyvän arvon kirjanpidossa oletetaan, että käyvän arvon määräävät henkilöt, jotka ovat valmiita pitämään kohdetta pitkään
# 3 - Tulevat kassavirrat
Omaisuuserän käypä arvo määritetään kaikkien vastaavien tuottamien tulevien kassavirtojen nykyarvon perusteella. Joten tämä ominaisuus auttaa omaisuuden neutraalissa hinnoittelussa.
# 4 - Järjestetty liiketoimi
Kaupan tulisi tapahtua julkisilla markkinoilla, joilla jokainen voi nähdä kaupan ja osallistua. Suljettujen ovien sisällä tapahtuvia tapahtumia ei vaadita käyvän arvon hinnoitteluun. Joten käyvän arvon hinnoittelussa ei pitäisi olla mitään ulkopuolista tekijää, joka vaikuttaa hintaan.
# 5 - Mainittu päivämäärä
Käypä arvo lasketaan aina pysyen tiettynä päivänä. Joten käypä arvo voi muuttua joka päivä, koska markkinaolosuhteet eivät ole pysähtyneet.
Esimerkkejä käyvän arvon kirjanpidosta
Esimerkki 1
Herra X aikoo ostaa Road Rollerin. Tulot Road Rollerista vuoden mukaan mainitaan alla -
- Vuosi 1: 80 000 dollaria
- Vuosi 2: 50000 dollaria
- Vuosi 3: 200 000 dollaria
- Vuosi 4: 100 000 dollaria
- Vuosi 5: 200 000 dollaria
Markkinoilla käytetty korko on 5%. Rullan käyttöikä on viisi vuotta. Laske omaisuuden käypä arvo
Ratkaisu
Omaisuuserän käyvän arvon on oltava sen kyky ansaita tuottoa koko sen elinkaaren ajan koron tarkistamisen jälkeen.
Vaihe # 1 - Tiejyrän kokonaisansio
- = 80 000 dollaria + 50 000 dollaria + 200 000 dollaria + 100 000 dollaria + 200 000 dollaria
- = 630 000 dollaria
Vaihe # 2 - Laske tulevien kassavirtojen nykyarvo
Tuo kaikki tulevaisuudessa saamasi maksut vuoteen 0. Joten alenna ne kassavirroilla markkinoilla vallitsevalla korolla.
- Vuosi 1 - kassavirran nykyarvo 80 000 dollaria = 80 000 / 1,05 = 76 190
- Vuosi 2 - kassavirran nykyarvo 50 000 dollaria = 50 000 / (1,05) 2 = 45 351
- Vuosi 3 - kassavirran nykyarvo 200 000 dollaria = 200 000 / (1,05) 3 = 172768
- Vuosi 4 - kassavirran nykyarvo 100 000 dollaria = 100 000 / (1,05) 4 = 82 270
- Vuosi 5 - kassavirran nykyarvo 200 000 dollaria = 200 000 / (1,05) 5 = 156 705
Nykyarvon laskeminen
- = 76 910 + 45 351 + 172 768 + 82 270 + 156 705
- Nykyarvo yhteensä (käypä arvo) = 533 285 dollaria
Joten herra X: n tulisi kirjata 533 285 dollaria omaisuuden arvosta taseen vastaavaa-puolelle.
Esimerkki 2
Herra Y on ostanut 100 000 dollarin johdannaissopimuksen marraskuussa 2019. Sopimus on voimassa kolme kuukautta. Tilikausi alkaa tammikuussa. Joulukuun lopussa sopimuksen arvo on 90 000 dollaria. Kuinka herra Y näyttää tämän muutoksen, jos hän seuraa käyvän arvon kirjanpitoa?
Ratkaisu
Koska herra Y seuraa käyvän arvon kirjanpitoa, hänen on tehtävä markkina-arvo tilikauden lopussa. Vuoden lopussa sopimuksen käypä arvo on pienempi kuin taseessa näkyy. Joten herra Y: n on kirjattava realisoitumaton 10 000 dollarin tappio tuloslaskelmaan ja hänen on vähennettävä sopimuksen arvoa taseessa 10000 dollarilla.
Marraskuu 2019
Taseessa - sopimus 100 000 dollaria
Tammikuu 2020
Taseessa - sopimus 90 000 dollaria
Tuloslaskelmassa = Realisoimaton tappio 10000 dollaria
Käyvän arvon kirjanpito vs. historiallinen kustannuslaskenta
- Käyvän arvon kirjanpito on kaikkein puolueeton kirjanpitomuoto, ja nykyaikaiset kirjanpitostandardit hyväksyvät sen, kun taas historiallinen kirjanpito perustuu historiallisiin hintoihin ja sitä käytettiin aikaisemmin kirjanpitostandardeissa
- Käyvän arvon kirjanpito tuo epävakautta tilinpäätökseen, kuten taseeseen ja voittoon, koska tulos / tappio on merkitty jokaisen jakson jälkeen. Sen sijaan historiallinen kirjanpito pitää taseen ja voiton / tappion vakaana, koska markkinoilla ei ole merkkejä ja lausunnoissa esitetty arvo pysyy kiinteänä.
- Käyvän arvon kirjanpito tekee taseesta realistisemman kuin taseessa näkyvät hinnat, kun taas alkuperäisten kustannusten kirjanpito on vanhentunut hinnoittelu. Arvoa, joka näkyy tilinpäätöksessä tämän kirjanpidon alla, ei voida luottaa. Historiallisen laskennan mukaan ostoarvo pysyy vakiona riippumatta sen todellisesta markkinahinnasta.
Hyödyt ja haitat
Edut
- Käyvän arvon kirjanpito heijastaa taseen erien käypää hintaa. Joten tase on hyvin päivitetty ja paljastaa todellisen kuvan yhteisöstä
- Säännöllinen markkinasijoitus auttaa sidosryhmiä saamaan todellisen kuvan voitosta / tappiosta, kun toteutumattomat voitot / tappiot merkitään tähän järjestelmään
- Koska käypää arvoa käytetään, johto ei voi leikkiä hinnoittelun kanssa ja tilintarkastaja voi helposti tarkistaa hinnat
Haitat
- Käyvän arvon määrittäminen on toisinaan tuskallista. Jos liikaa ostajia ja myyjiä ei ole käytettävissä, käyvän arvon määrittäminen on vaikeaa.
- Johto voi pelata voittoa näyttämällä realisoitumatonta voittoa, joka ei välttämättä kestä omaisuuden tosiasiallisen myynnin aikana.
- Käypä arvo tuo tilinpäätökseen epävakautta, josta monet sijoittajat eivät pidä. Sijoittajat suosivat vakaata tasetta, johon he voivat luottaa.
Johtopäätös
Käyvän arvon kirjanpito on nykyaikaisen kirjanpidon hyväksymä, koska se osoittaa todellisen kuvan yrityksestä. Ja hitaasti, kirjanpitostandardit etenevät kohti sitä. Käypä arvo olisi laskettava tehokkaasti; sen laskennassa ei saisi olla mitään manipulaatiota.
