Mikä on attribuuttinäytteenotto?
Attribuuttinäytteellä tarkoitetaan tilastollista otantatyökalua, jota tilintarkastajat käyttävät tietyn populaation ominaisuuksien analysointiin ja sen selvittämiseen, toimivatko johdon asettamat sisäiset tarkastukset tehokkaasti vai eivät. Tässä näytteenotossa tietty aktiivisuus valitaan näytteeksi ja sen sisäiset kontrollit testataan.
Selitys
Tarkastus on aikaa vievä prosessi, eikä tilintarkastajien ole mahdollista suorittaa testiä 100-prosenttisille tapahtumille. Tästä syystä tilintarkastajat käyttävät otantatyökaluja. Yksi tällainen näytteenottoprosessi on attribuuttinäytteenotto, jossa tarkastus valitsee tietyn valvonta-alueen ja soveltaa näytteenottoa tarkistaakseen valvonta-alueen attribuutit sen varmistamiseksi, toimivatko asetetut ohjaimet tehokkaasti vai eivät. Kun prosessi on valittu, sama tarkistetaan sisäisten ohjausten tarkkuuden suhteen.
Kuinka se toimii?
Attribuuttinäytteessä kohde otetaan testausperustaksi, ja sen tarkoituksena on tarkistaa, onko niillä tiettyjä ominaisuuksia vai ei. Saman todentamiseksi tarkastaja suorittaa testin tietylle tietueiden määrälle ja määrittää, kuinka monta kertaa tietty ominaisuus näkyy populaatiossa. Tarkastaja määrittää siten valitusta joukosta, kuinka monessa tietueessa on virhe. Tämä antaa populaatiovirheiden prosenttiosuuden. Tilintarkastajat ovat myös määrittäneet etukäteen, sallittu toleranssiraja virheiden kanssa on jätettävä huomiotta. Sietokyvyn perusteella tilintarkastaja päättää, onko valitulla tuotteella asianmukaiset sisäiset valvontatoimet vai ei.
Kuten edellä todettiin, tarkoituksena on testata sisäisen valvonnan tehokkuutta yrityksessä.
Esimerkkejä attribuuttinäytteestä
Oletetaan, että yrityksen johdon määrittelemien sisäisten valvontatoimien mukaisesti yli 100 dollarin kustannuslaskut tuetaan ostotilauksella. Tarkastaja tarkistaa tässä, tukevatko laskut ostotilauksen vai eivät, ts. Ostotilaus on tilauksen testama attribuutti. Tilintarkastaja valitsee otokseksi 100 laskua.
Tarkastuksen jälkeen tarkastaja toteaa, että ostotilaus ei tue neljää laskua. Tässä tapauksessa populaatiovirhe on 4%. Sinun on otettava huomioon joitain muita yksityiskohtia:
- Siedettävä virhetaso: 7%
- Näytteenottoriski: 2%
- Odotettu poikkeama: 5%
Nyt, ylemmän poikkeaman osuus = populaatiovirhe + otantariski = 4% + 2% = 6%
Tässä otantariski on riski, että otos ei ehkä heijasta koko populaation ominaisuuksia. Riski, tässä tapauksessa, jos se on 2%. Tämä tarkoittaa myös sitä, että luotettavuustaso on 98%, koska tilintarkastaja uskoo, että sadasta tietueesta kaksi tietuetta ei heijasta populaation ominaisuuksia.
Ylemmän poikkeaman nopeus <Siedettävä virhesuhde.
Tällöin tilintarkastaja on tyytyväinen, koska ylemmän poikkeaman aste on sallitun 7 prosentin virhetason sisällä.
Attribuutin näytteenottotaulukko
| Tiedot | Arvot | |
| Luottamustaso | 98% | |
| Edellä olevassa esimerkissä tilintarkastaja uskoo otantariskin olevan 2%. Luotettavuustaso on siis 98% (100% -2%). | ||
| Odotettu poikkeamisaste | 5% | |
| Tämä osuus edustaa tilintarkastajan arviota populaation todellisesta virheestä. | ||
| Siedettävä virhesuhde | 7% | |
| Tämä edustaa enimmäisrajaa, jonka sisällä sisäisen valvonnan noudattamatta jättäminen voidaan hyväksyä. | ||
| Ylemmän poikkeaman nopeus | 6% | |
| Tämä lasketaan todellisen populaatiovirheen ja otantariskin summana. Se edustaa sisäisen valvonnan todellista poikkeamista. Tilintarkastaja vertaa tätä hyväksyttävään virhetasoon ja tekee tarkastuksen johtopäätökset. |
Määritteen näytteenottosuunnitelma
Attribuuttinäytesuunnitelma viittaa suunnitelmaan, jonka tilintarkastaja kehittää sisäisen valvonnan tehokkuuden testaamiseksi organisaatiossa. Harjoituksen tulokset auttavat tilintarkastajaa päättämään, toimivatko tarkastukset asianmukaisesti vai eivät, ts. Onko sääntöjen noudattamista vai noudattamatta jättämistä.
Tilintarkastaja määrittelee tarkastettavan tavoitteen, populaation, otoksen ja tarkastuskohteen.
Käyttää
Tarkastajat käyttävät attribuuttinäytettä organisaation sisäisten kontrollien testaamiseen. Tämän perusteella tilintarkastaja pystyy päättelemään sisäisen valvonnan noudattamisesta tai noudattamatta jättämisestä. On tärkeää, että johdon määrittelemät sisäiset valvontatoimet toimivat tehokkaasti, ja ne ovat tärkeä osa tarkastusprosessia.
Edut
- Se auttaa tilintarkastajaa testaamaan sisäisen valvonnan olemassaoloa ja toimintaa.
- Sisäisissä tarkastuksissa havaituista puutteista ilmoitetaan johdolle, joka voi ryhtyä toimiin valvonnan parantamiseksi.
Haitat
- Attribuuttinäytteenottoprosessi aiheuttaa myös näytteenoton rajoituksen, jonka mukaan näyte ei välttämättä edusta koko populaatiota. Jos otosriskin arvio ei ole oikea, se voi vaikuttaa tuloksiin.
- Se ei anna mitään määrällisiä johtopäätöksiä.
