Mikä on nettotappio tai NOL?
Nettotappio on liiketappio eli jakson kulut, jotka ovat suurempia kuin kyseisen yrityksen tietyn ajanjakson tulot, ja se kirjataan kirjanpitoon sillä kaudella, jossa yrityksellä on suuremmat sallitut verovähennykset kuin nykyinen verotettava tulo.
Yhdysvaltain liittovaltion verolain mukaan nettotappio (NOL) on tappio, joka syntyy ajalta, jolloin verovähennyskelpoiset kulut ylittävät verotettavan tulon. Tämä tappio voidaan siirtää tulevaisuudessa tulevaisuuden voittojen kuittaamiseksi, jolloin yritykset voivat maksaa vähemmän veroja kuin vaaditaan. Yksinkertaisesti sanottuna se on valepuvussa oleva siunaus.
lähde: 2015 10K Godaddy
Esimerkki 1 (ilman NOL: ta)
Oletetaan, että Pine- Apple Inc.:n verotettava tulo vuonna 2015 oli 500 000 dollaria, verotettavat menot 600 000 dollaria. Vuonna 2016 se teki taloudellisten tekijöiden muutoksen vuoksi verotettavaa tuloa 1 000 000 dollaria ja verotettavaa menoa 900 000 dollaria. Veroprosentti 50%. Katsotaanpa, kuinka paljon veroa sen on maksettava molempina vuosina. Oletetaan, että tappiot eivät ole sallittuja.
Verokulujen laskenta vuodelta 2015
| Verotettava tulo | 500 000 |
| Verollinen vero | 600 000 |
| Nettotappio | (100000) |
| Verot @ 50% * | - |
* Koska vero maksetaan aina voitosta eikä tappioista. Näin ollen vuonna 2015 maksettu vero on nolla
Verokulujen laskenta vuodelta 2016
| Verotettava tulo | 1000000 |
| Verollinen vero | 900000 |
| Liikevoitto | 100 000 |
| Verot @ 50% | 50000 |
Edellä on todettu, että Pine- Apple Inc: n molempina vuosina (2015 ja 2016) maksama vero on 50 000 dollaria (0 +50 000). Huomaa, että yllä olevassa esimerkissä olemme tehneet tärkeän olettaman, tappioiden siirtäminen ei ole sallittua. No, asiat eivät näin toimi. Todellisessa maailmassa liittovaltion ja osavaltioiden hallitukset sallivat tappioiden siirtämisen aina, jos tietyt ehdot ja verosäännökset täyttyvät.
Esimerkki 2 (nettotappioilla)
Katsotaanpa vaikutusten siirtyminen maksettuihin veroihin.
Verokulujen laskenta vuodelta 2015
| Verotettava tulo | 500 000 |
| Verollinen vero | 600 000 |
| NOL | (100000) |
| Verot @ 50% * | (50000) |
| Maksettu vero | - |
* 50000 dollarin verotappio vuonna 2015 voidaan siirtää vuodelle 2016 ja se voidaan korvata tulevilla verotettavilla voitoilla
Verokulujen laskenta vuodelta 2016
| Verotettava tulo | 1000000 |
| Verollinen vero | 900000 |
| Liikevoitto | 100 000 |
| Verot @ 50% | 50000 |
| Verotappioiden siirtäminen vuodesta 2015 * | (50000) |
| Maksettu vero | - |
Molempina vuosina maksettu vero on yhteensä nolla.
Näin voimme nähdä, kuinka 100 000 dollarin nettotappio on osoittautunut valepuvussa olevan siunaukseksi vuonna 2016, koska 50000 dollarin verotuksellisen tappion siirtäminen NOL: n lukuun vuonna 2015 on laskenut nettotulosta vuonna 2016 ja siten vähentänyt veroa maksettu.
Nettotappion palautukset ja siirrot
Yllä oleva esimerkki kuvaa nettotappioiden siirtämistä.
- Sääntelysäännökset sallivat myös NOL: n palauttamisen.
- Nettotappiot voidaan siirtää 2 vuotta taaksepäin ja ne voidaan siirtää 20 vuotta eteenpäin, jotta ne voidaan kuitata aikaisempien ja tulevien jaksojen tuloihin.
- Kahden ja 20 vuoden jälkeen ja jäljellä olevan jäljellä olevan NOL-varauksen voimassaolo päättyy.
- Yrityksellä on mahdollisuus peruuttaa siirtojakso ja käyttää suoraan siirtoja. Yksikään yritys ei kuitenkaan tuskin käytä tätä, koska nykyarvon periaate määrää, että aikaisempien kausien säästöjen arvo on suurempi kuin myöhempien jaksojen säästöjen arvo.
- Yrityksillä on valtavat verotettavien tulojen ja kulujen vaihtelut, mikä johtaa siihen, että verovelvollisella on merkittäviä voittoja yhdessä vuodessa ja tappioita toisena vuonna.
- Näiden väliaikaisten vaihtelujen voittamiseksi ja yritysten helpottamiseksi epäsuotuisan suhdannekierron osalta hallitus on antanut määrärahasiirtoja ja palautuksia.
Nettotappioiden kuittauksen sääntö säästöjen maksimoimiseksi:
- Ensinnäkin lähde NOL: lle viemällä se takaisin edellisiin kahteen vuoteen. Jos kuittausta on edelleen käytettävissä,
- Lähde NOL: lle ensi vuonna ja siirrä sitä seuraavien 20 vuoden ajaksi
- Jäljellä oleva NOL vanhenee 20 vuoden kuluttua eikä sillä ole arvoa.
Edellä mainitun järjestyksen noudattaminen verohyvitystä käytettäessä varmistaa yritykselle maksimaaliset säästöt nettotappioiden vuoksi.
Esimerkki verojen palauttamisesta
Rauta- ja teräsyhtiö raportoi 90 000 dollarin verotuksellisen ennakkotappion vuonna 2007 sekä taloudellisessa raportoinnissa että tuloverotuksessa. Rahoitustuotot ja verotettavat tulot kahden edellisen vuoden ajalta ovat alla olevan mukaisesti.
Mikä on saatavan tulovero palautus?
Esimerkki verojen siirtämisestä
Forward Company raportoi 60 000 dollarin verotuksellisen edun ennen veroja sekä taloudellisessa raportoinnissa että tuloverotuksessa. Tuloveroprosentti on 30%, eikä verokannassa ole tapahtunut muutoksia tulevina vuosina.
Mikä on luoton laskennallinen verosaaminen?
Nettotappioiden kirjanpitokäsittely
Nettotappiot ovat yhtiön omaisuutta, koska se vähentää tulevaa verovelkaa. Lisäomaisuusluokituksessa se luokitellaan laskennalliseen verosaamiseen. Laskennallinen verosaaminen syntyy väliaikaisten erojen vuoksi, jotka vähentävät verotettavaa tuloa. Laskennallinen verosaaminen syntyy olettaen, että yhtiö ansaitsee tulevaisuudessa riittävän voiton, josta aikaisemmat NOL: t voidaan kuitata.
Yritys läpäisee seuraavat päiväkirjamerkinnät perustamista varten:
Laskennalliset verosaamiset A / c
Tuloslaskelmaan / c
Laskennalliset verosaamiset nettotappioiden perusteella esitetään ja esitetään taseessa pitkäaikaiset varat.
Nettotappion lähteet
Yksi tärkeimmistä huomioitavista asioista on, että nettotappio on verotettavien kulujen tai vähennysten ylitys verotettavaan tuloon. Verotettavat tulot tai kulut eroavat tavanomaisista liiketoiminnan tuotoista tai kuluista.
Tuloslaskelmassa mainittu kirjanpidon nettotulos tai nettotulos saadaan, kun kaikki liiketoiminnan kulut (poistot, henkilöstökulut, myytyjen tavaroiden kulut jne.) On vähennetty yhtiön tuottamista tuloista. Verolakien mukaan tiettyjä yrityskuluja ei saa vähentää tuloista. Siksi verolakien mukainen nettotulos tai -tappio on aina erilainen kuin tilinpäätöksessä esitetyt normaalit voitot tai tappiot. Esimerkiksi Pepsico Inc: n vuonna 2015 ansaitsema nettotulos on 5452 miljoonaa dollaria. Tämä luku, joka on esitetty Pepsicon tilinpäätöksessä, on kirjanpidon nettotulos, joka eroaa merkittävästi verotulosta. Verovähennysten tai verovähennysten jälkeen yleensä kasvavat nettotappiot:
- Normaalit liike- tai kauppakulut
- Vähennykset liiketoimintaan liittyvistä kuluista työntekijänä
- Vähennykset epätavallisista liiketoiminnan tappioista
- Vähennykset osakkuusyrityksissä syntyvistä tappioista
NOL-arvoja syntyy paitsi yritysten tapauksessa myös yksityishenkilöille, kartanoille ja trusteille. IRS: n mukaan koodikumppanuudet eivät voi käyttää NOL: ta. Nettotappiot johtuvat yleensä vähennyksistä liike- tai liikeyrityksessä, vahinko- ja varkaustappioista, vuokrakohteista jne.
Nettotappiot sekä fuusiot ja yritysostot
Kuten yllä on esitetty, nettotappiot vähennys antaa yritykselle mahdollisuuden siirtää tappiota takaisin ja siirtää verotettavaa voittoa siihen. Se minimoi eron, joka muuten johtuisi vakaan voittoa tuottavien yritysten ja vaihtelevien voittojen omaavien yritysten välillä.
Se vaatii strategisten päättäjien huolellista harkintaa ja selvittää samalla yritysten sulautumissuunnitelmia. Monet yritykset etsivät yrityksiä, joilla on valtava kertynyt NOL eikä liikevoitto. Liiketappiot auttavat vähentämään konsernin verokustannuksia ja lisäävät siten kokonaistulosta.
Yritysmaailmassa voimme nähdä monia esimerkkejä vihamielisistä yritysostoista nettotappioiden vuoksi. Yritykset etsivät kohdeyrityksiä, joilla on valtavia tappioita. Näiden yritysten etujen turvaamiseksi IRS oli muuttanut IRS-sääntöjä. IRS-säännöstön 382 § rajoittaa tappioyritysten kykyä siirtää ja tasoittaa nettotappioita, jos omistus on muuttunut. Koska IRS-koodia sovelletaan Yhdysvalloissa, näitä rajoituksia sovelletaan Yhdysvalloissa rekisteröityihin yrityksiin. Mutta monet maat ovat asettaneet samanlaisia rajoituksia lakikirjoihinsa.
Kohtaa 382 ympäröivät säännöt ovat monimutkaisia, ja niiden laukaisevat yksittäisiä yrityksiä ja tapahtumia koskevat ainutlaatuiset tosiasiat ja olosuhteet. Nämä monimutkaiset säännöt edellyttävät huolellista analyysia. Lain 382 soveltamista vaikeuttaa edelleen yritys, jolla on useita osakelajeja.
Jotkut kriittisistä kysymyksistä, joita rahoitussuunnittelijoiden on käsiteltävä sulautumisten ja yritysostojen yhteydessä, ovat:
- Onko kohteella nettotappioita? Jos kyllä, voidaanko sitä siirtää eteenpäin ja kuinka monta vuotta siihen voidaan siirtää?
- Vaikutus omistajuuden muutoksella nettotappioiden kertyneeseen saldoon?
- Voivatko 382 §: n säännökset sallia NOL: n siirtämisen eteenpäin? Koska 382 §: n säännöt ja määräykset ovat monimutkaisia, onko saatu riippumattoman veroasiantuntijan näkemys?
Yrityskaupoissa ei vain hankkivan osapuolen tarvitse ymmärtää kohteen NOL. Myyjien tulisi myös määrittää nettotappioiden oikea arvo, koska heidän korvauksensa sisältää NOL: n arvon.
Nettotappioiden suojaaminen - Myrkkytabletit
Nettotappiot ovat verosaamisia, joita voidaan siirtää eteenpäin tai taaksepäin tulevien verotettavien tulojen kuittaamiseksi. Niiden käyttöön sovelletaan kuitenkin tiettyjä rajoituksia. Olemme jo nähneet edellä mainitun rajoituksen, jossa niitä ei sallita siirtää, jos yritysten omistaja vaihtuu fuusioiden ja yritysostojen yhteydessä. IRS-koodin mukaan omistajuuden muutoksen laukaisee yrityksen viiden prosentin osakkeenomistajan omistusosuuden nousu 50 prosenttiyksikköä.
- Estääkseen tällaisen lopputuloksen yritykset käyttävät strategiaa, joka tunnetaan myrkkytabletteina.
- Myrkkytabletti on yrityksen hyväksymä strategia vihamielisten yritysostojen estämiseksi tai estämiseksi.
- Omistuksenmuutoksen laukaisemiseksi vastapäätä johto hyväksyy osakkeenomistajien oikeussuunnitelmat (myrkkytabletit), jotka rajoittavat mahdollisuutta muuttaa omistusta asettamalla rajoituksia yhtiön osakkeiden kertymiselle yhtiöjärjestystä muuttamalla.
- NOL-myrkkytablettisuunnitelma yrittää estää ketään hankkimasta osakkeita säätämällä, että kaikki muut osakkeenomistajat saavat etuja, joita ei sallita hankkivalle henkilölle.
- Se rankaisee hankkivia osakkeenomistajia devalvoimalla juuri hankkimansa osakkeen. NOL-myrkylääkkeet estävät sekä vihamielisiä että ystävällisiä yritysostoja.
Nettotappio-video
Johtopäätös
On myös tärkeä huomata, että jokaisella maalla on omat säännöt ja määräykset, jotka säätävät kuittausta ja liiketappioiden siirtämistä. Nämä säännöt ja määräykset ovat monimutkaisia ja edellyttävät kunkin säännön huolellista harkintaa. Esimerkiksi Yhdysvalloissa jokaisella osavaltiolla on omat verolakia säätelevät sääntönsä. Kolmekymmentä osavaltiota ja DC noudattavat liittovaltion verolakia, jonka mukaan NOL voi kulua 20 vuotta. Illinois sallii 12 vuoden, Kansas ja Vermont 10 vuotta.
Nettotappiota koskevat vähennykset ovat välttämättömiä yhtiölle tarjottavan suojan takaamiseksi, etenkin niille yrityksille, jotka toimivat suhdannevaihteluissa. Tällaiset suhdannevaihtelevat yritykset voivat kokea merkittäviä voittoja noususyklin aikana ja merkittäviä tappioita taantuman aikana. Kyseisten yritysten tappioiden kuittaaminen ja siirtäminen auttavat niitä tasoittamaan ja tasoittamaan tulojaan ajan suhteen. Vuoden 2008 taantuman aikana monet yritykset olivat tuottaneet nettotappioita ja hyödyntäneet niitä myöhemmin, kun talous elpyi taantumasta.
NOL-arvot ovat välttämätön omaisuus yrityksille. Se toimii palkkatyötä -periaatteella. Kun yritys ansaitsee voittoa, se maksaa veroja, kun se kärsii tappiota, se saa jonkin verran helpotusta. Siksi ne ovat arvokasta omaisuutta. Jotkut yritykset ostavat muita yrityksiä yksinomaan nettotappioidensa vuoksi.
Kuuluisa persialainen runoilija Rumi sanoi: ”Älä surra. Kaikki mitä menetät, tulee toisessa muodossa ”. Sama voidaan sanoa nettotappioiden osalta.
Hyödyllinen viesti -
- Nettokäyttötuottojen merkitys
- Liikevoitto vs. nettotulos
