Mikä on valuuttamuunnos?
Ulkomaanrahan muuntamisella tarkoitetaan kirjanpitomenetelmää, jossa kansainvälistä liiketoimintaa harjoittavat yritykset muuntavat kansainvälisten tytäryhtiöidensä talouden sen kotimaiseksi tai toimintavaluutaksi motiivina täyttämään tilinpäätösvaatimukset, jos tällaisesta muuntamisesta johtuvat voitot tai tappiot kirjataan konsernitilinpäätökseen.
Selitys
Nykyisessä maailmassa monet yritykset toimivat eri puolilla maailmaa, joilla on erilaiset valuutat, mutta paremman kuvan saamiseksi ulkomaisen tytäryhtiön tilinpäätös tulisi esittää samassa raportointivaluutassa kuin emoyhtiö. Tällöin kuvaan tulee valuuttamuunnos, jota käytetään kirjanpidossa ulkomaisen tytäryhtiön tilinpäätöksen uudelleenarvioimiseksi. Yhdysvaltojen tilinpäätösnormiston mukaisesti taseen erät muunnetaan tilinpäätöspäivän kurssiin ja yhtiön tuloslaskelmaerät muunnetaan kyseisen vuoden painotetun keskimääräisen kurssin mukaan. Kaikki tällaisesta valuuttamuunnoksesta johtuvat voitot ja tappiot ovat osa muita laajan tuloksen eriä.
Prosessi
- Ulkomaisen tytäryhtiön tilinpäätöksen muuntamiseksi emoyhtiön raportointivaluutaksi on varmistettava, että tytäryrityksen tilinpäätös on laadittu GAAP: n mukaisesti. Joten, valuutan muuntamisprosessin ensimmäinen vaihe on ulkomaisten yksiköiden tilinpäätösten sovittaminen Yhdysvaltain GAAP: n mukaisiin.
- Sen jälkeen ulkomaisen yksikön toimintavaluutta on määritettävä, eli tunnistettava valuutta, jossa ulkomaan valuutan tilinpäätös raportoidaan.
- Seuraavassa vaiheessa ulkomaisten yhteisöjen tilinpäätös arvioidaan uudelleen emoyhtiön toimintavaluutassa, joka on yleensä sen kotimaan valuutta.
- Lopuksi kaikki tällaisesta valuuttamuunnoksesta johtuvat voitot ja tappiot kirjataan tilinpäätökseen.
Tätä prosessia noudatetaan jokaisena tilinpäätöspäivänä.
Valuuttamuunnosmenetelmät
# 1 - Nykyinen kurssikäännös
Tämän valuuttamuunnosmenetelmän mukaan kaikki ulkomaisen tytäryhtiön varat ja velat muunnetaan emoyhtiön toimintavaluutaksi yhtiön tilinpäätöspäivän kurssilla tai valuuttakurssilla. Oman pääoman erät muunnetaan käyttäen historiallisia kursseja, ja tuloslaskelman erät muunnetaan käyttäen todellisia valuuttakursseja, eli tulojen ja kulujen tosiasiallisen kirjaamispäivän kursseja.
# 2 - Ajallinen kurssikäännös
Tätä menetelmää kutsutaan myös historialliseksi menetelmäksi, ja tämän menetelmän mukaan kaikkia taseen eriä ei tunnisteta yhdellä valuuttakurssilla, ja pikemminkin sekä nykyistä kurssia että historiallista kurssia pidetään sen perusteella, kuinka samat ovat kirjanpidossa.
# 3 - Raha-ei-monetaarinen käännös
Tässä menetelmässä tehdään ero rahallisten ja muiden kuin monetaaristen varojen ja yrityksen velkojen välillä, jossa rahatilit muunnetaan nykyisellä valuuttakurssilla, koska ne ovat helposti vaihdettavissa käteisiksi ja arvot vaihtelevat ajan myötä ja kaikki muut rahatilit muunnetaan historiallisiin kursseihin.
Valuuttamuunnoksen oikaisu
Yhtiön kumulatiivisen muuntokorjauksen (CTA) tulisi sisältää kaikki ulkomaan valuutan muuntamisesta johtuvat muuntokorjaukset. Tämä CTA näkyy muunnetun taseen laaja-alaisessa osassa (osa omaa pääomaa), joka kokoaa kaikki valuuttakurssivaihteluista johtuvat voitot tai tappiot.
Edut
- Jos yhtiöllä on useita toimintoja eri maissa, yhtiö käyttää liiketoiminnassaan eri valuuttoja, mutta kirjanpitonäkökulmasta tilinpäätös on esitettävä yhtenä valuuttana, ja tätä varten ulkomaan valuutan muunto vaaditaan.
- Tämä valuuttamuunnosprosessi analysoi tilinpäätöstä paremmin ikään kuin käytettäisiin enemmän kuin yhtä valuuttaa; sitten se tekee analyysistä vaikeaa.
Haitat
- Jos valuuttakurssissa tapahtuu merkittävä muutos, niiden huomioon ottaminen tuloslaskelmassa saattaa merkittävästi vaihdella kuluvan vuoden tuloksessa.
- Siinä ei oteta huomioon valuuttakurssien muutoksia, ja muuntovoitot ja -tappiot kirjataan tuloslaskelmaan heti, kun ne tapahtuvat.
Ulkomaan valuutan tapahtuma vs. ulkomaan valuutan muuntaminen
Valuuttakauppatapahtumalla tarkoitetaan liiketoimia, joita liiketoimintayksikkö suorittaa muussa valuutassa kuin sen toimintavaluutta, kun taas valuuttamuunnoksella tarkoitetaan valuuttamääräisen tapahtuman muuntamista toimintavaluutaksi, koska sama tapahtuu valuuttamääräisessä valuutassa. muu valuutta kuin sen toimintavaluutta.
Tärkeitä huomioita
- Jos yhtiön toimintavaluutta on ulkomaanvaluutta, muunnosmuutos syntyy muuntamalla yhtiön tilinpäätös raportointivaluutaksi.
- Realisoitumattomat muunnosoikaisut eivät sisälly tuloslaskelmaan ja ne esitetään erikseen oman pääoman komponenttina.
- Selvityshetkellä tai ulkomaiseen yhtiöön tehdyn sijoituksen myynnin yhteydessä pääomaosuuden muuntokorjausmäärä eliminoidaan sieltä ja katsotaan osaksi tuloslaskelmaa.
Johtopäätös
Yritysten, joilla on kansainvälistä toimintaa, vaaditaan muuntamaan liiketoimiensa toimintavaluuttaan, joka on yleensä heidän kotimaan valuuttansa. Valuuttakurssien vaihdellessa myös yhtiön varojen ja velkojen arvo vaihtelee. Kaikki valuuttamääräisestä muuntamisesta johtuvat muuntoerot kirjataan emoyhtiön konsernitaseeseen oman pääoman osioon.
