Mikä on kaupallinen aine?
Kaupallista sisältöä esiintyy niissä liiketoimissa, joissa tällaisten liiketoimien odotetaan tulevaisuudessa aiheuttavan jonkin verran muutosta liiketoiminnan kassavirroissa, ja se otetaan huomioon vasta, kun kassavirran riskissä, kassavirran ajoituksessa on tapahtunut huomattavaa muutosta. ja tällaisten liiketoimien vuoksi maksettu summa.
Kuinka määrittää kaupallinen aine?
Se voidaan määrittää, kun jokin seuraavista muuttuu ilman verovaikutusta:
# 1 - Riskin muutos
Oletetaan, että yritys aloitti liiketoimen muiden organisaatioiden kanssa, jossa se luovuttaa autoja omaisuuteen, ja vastineeksi hankki sähköisiä ajoneuvoja (omaisuuseriä). Sähköisten ajoneuvojen myötä onnettomuusriski pieneni, koska ennen paljon työntekijöitä käytti autoja tavaroiden toimittamiseen ja onnettomuuksien määrä oli 5%, mutta e-ajoneuvojen onnettomuusaste laski 2%: iin. Siksi riski muuttuu, joten omaisuuserän sanotaan olevan kaupallista.
# 2 - Muutos kassavirran ajoituksessa
Samassa esimerkissä, jos kymmenen autoa vaihdetaan 15 sähköautoon, ja e-ajoneuvojen vaihdon takia toimitus voi olla nopeampaa ja tulot kasvavat. E-ajoneuvojen FMV-ero, josta vähennetään henkilöautojen FMV, ratkaistaan kahden vuoden kuluttua. Joten tässä käteisrahan kasvu kasvaa tulojen kasvun vuoksi ja käteisen ulosvirtauksen ajoitus muuttuu, eli varalla sanotaan olevan kaupallista sisältöä.
# 3 - Muutos vastaanotetussa määrässä
Edellä olevassa esimerkissä moottoriajoneuvoista ja sähköajoneuvoista saatujen määrien muutos johtuu tulojen kasvusta.
Koska vaihtokauppa täyttää kaikki kaupallisen sisällön ehdot, tämä aine on olemassa, ja omaisuuserä on kirjattava käypään arvoon.
Esimerkki kaupallisesta aineesta
Yhtiö antaa suurempia vanhoja koneita pienemmille edistyneille koneille. Vanhojen koneiden ostokustannukset olivat 1 000 000 dollaria ja kertyneet poistot 750 000 dollaria. Vanhojen koneiden käypä arvo oli 400 000 dollaria (jota pidetään pienempien edistyneiden koneiden arvona). Selvitä onko kaupallinen aine olemassa, ja jos kyllä, kirjaa kauppa?
Ratkaisu:
Kaupallisen aineen olemassaolon varmistamiseksi on oltava kolme asiaa, eli onko kassavirran arvossa tapahtunut muutos, kassavirran ajoituksen muutos vai riskin muutos liiketoimen vuoksi. Jos jokin yllä olevista ehdoista täyttyy, kaupassa sanotaan olevan tätä ainetta.
Yllä olevassa esimerkissä omaisuuden kirjanpitoarvo on 250 000 dollaria (1 000 000 - 750 000 dollaria) ja vaihdetun omaisuuden käypä arvo 400 000 dollaria. Koska arvossa tapahtuu muutoksia, tämä aine esiintyy tapahtumassa.
Kaupallinen aineellinen sopimus
- Sopimuksen sanotaan olevan kaupallinen sisältö, jos sopimuksen vuoksi rahavirran ajoitus muuttuu, kassavirta kasvaa, riski muuttuu tai sopimuksesta johtuu enemmän etuja.
- Esimerkiksi A Ltd teki sopimuksen ABX and Co: n kanssa, joka on merkittävä raaka-aineen toimittaja, jota A Ltd. tarvitsee tavaroiden tuotantoon materiaalien toimittamiseksi A: lle. Kustannuksilla, jotka ovat alhaisemmat kuin A Ltd. ostivat muilta toimittajilta, ja sen vuoksi tuotantokustannukset laskevat, minkä seurauksena edut siirtyvät myös asiakkaille alentamalla myyntihintaa, mikä johtaa tulojen kasvuun. Koska tässä koko skenaariossa kassavirta muuttuu, sen sanotaan olevan olemassa sopimuksessa.
Kaupallinen vs. ei-kaupallinen aine
- Jos valuutanvaihdosta johtuu rahallista hyötyä, liiketoimen sanotaan olevan kaupallista sisältöä, ja jos rahallisessa voitossa ei tapahdu muutoksia, kaupalla ei ole kaupallista sisältöä. Kaupallisen sisällön osalta kassavirran riskissä, arvossa tai ajoituksessa on oltava muutos.
- Vaihtokauppa on välttämätöntä kaupallisen aineen mittaamiseksi. Kaikki rahalliset liiketoimet ovat ei-kaupallisia aineellisia liiketoimia.
- Jos kaupassa on kaupallista sisältöä, liiketoimi on kirjattava omaisuuserän käypään arvoon, ja jos kaupallista sisältöä ei ole, liiketoimi kirjataan omaisuuserän kirjanpitoarvoon.
Johtopäätös
Kaupallinen liiketoimi on olemassa vain niissä liiketoimissa, joissa tällaisen kaupan odotetaan tuovan muutoksia kassavirtoihin tulevalla ajanjaksolla. Kassavirran muutokset otetaan huomioon, kun liiketoimi tuo merkittävän muutoksen 3 tekijään; käteisvirtausten saamisen riskin muutos, käteisen vastaanottamisen ajoituksen muutos ja tällaisen liiketoimen vuoksi maksetun määrän muutos.
