Mikä on kontrollien tarkastustesti?
Tarkastustesti on tarkastajien suorittama sisäinen tai ulkoinen valvontamenettely tai -prosessi, johon sisältyy otos samanlaisten tapahtumien ryhmästä sen tarkkuuden ja oikeudenmukaisuuden arvioimiseksi, jolla yksittäisen henkilön tai organisaatio on valmistautunut ennen tällaisen tilinpäätöksen viimeistelyä ja esittämistä sidosryhmille.
Tarkastuksen tarkoitus valvonnassa
Tarkastusten päätarkoitus on tarkistaa ja todentaa organisaation noudattamien valvontatoimien tehokkuus kirjataessaan rahoitustapahtumia. Se varmistaa, että se testaa ja havaitsee mahdolliset virheet, puutteet tai olennaiset vääristymät tilinpäätöksessä. Kun tilintarkastaja suorittaa testitulosten perusteella, hän voi päättää ottaa edelleen joitain näytteitä testattavaksi tai luottaa asiakkaiden sisäisiin valvontaan.
Esimerkki tarkastustestistä
Otetaan esimerkki.
AM Inc., yhdysvaltalainen yhtiö, harjoittaa tiettyjen antiikkiesineiden valmistusta ja tuotantoa. Tämän päätavoitteen lisäksi yhtiö ottaa vastaan vakuusmaksuja eri myyjiltä, asiakkailta ja yleisöltä vastineeksi.
Ihmiset, joilta yritys on hyväksynyt talletuksia milloin tahansa, keskimäärin vaihtelee 10000: sta 12 000: een kulloinkin. Tarkastuksen aikana tilintarkastaja päättää tarkastaa vakuuden otokseen. Hän valitsee otoksen kaikista talletusten haltijoista, joilla on yli 10 000 dollarin talletus missä tahansa vuoden pisteessä. Tällaisen testin tulosten perusteella tilintarkastaja voi antaa lausuntonsa vakuustalletuksista.
Tarkastustyypit
# 1 - Riskinarviointi
Sitoudutaan tunnistamaan ja ymmärtämään riskit, joihin yritys liittyy, ottaen huomioon toimintaympäristö.
# 2 - Hallintatesti
Sen tarkoituksena on testata yrityksen suorittaman sisäisen valvonnan tehokkuutta. Tilintarkastaja suorittaa yksityiskohtaisen tarkastuksen tarkastuksista.
# 3 - Aineellinen testi - Tapahtumat
Tämän testin päätavoitteena on tunnistaa, onko organisaatiossa petoksia, virheitä tai olennaisia vääristelyjä.
# 4 - Aineellinen testi - menettelyt
Se on samanlainen kuin edellä käsitelty testi; Tämän tarkoituksena on kuitenkin arvioida tilinpäätös tekemällä yksityiskohtainen tutkimus tosiasiallisesti kirjattujen määrien suhteesta odotettuihin. Se sisältää sekä taloudellisia että muita tietoja.
# 5 - Tasapainotesti
Se keskittyy pääkirjoihin, jotka lopulta siirretään taseeseen, mikä on yrityksen talouden kasvot.
Edut
- Se auttaa tilintarkastajaa valitsemaan muutaman otoksen suuresta tapahtumaryhmästä. Siten se vähentää mukana olevan työn määrää.
- Säästää paljon aikaa;
- Lopulta säästää työvoimansa ja työvoimansa käytettäväksi.
- Säästää kustannuksissa vähemmän käytettyä aikaa ja vähän työvoimaa;
- Tilintarkastajien näkökulmasta hänen on voitava ottaa enemmän asiakkaita.
- Parantaa tehokkuutta, koska vastaavien suurten tapahtumien tarkastaminen voi olla väsyttävää.
- Testausnäyte antaa hänelle mukavuutta järjestelmien kokonaisvalvontaan organisaatiossa.
- Näytteet valitaan satunnaisesti, joten johto tai hallitus, kirjanpitohenkilöstö tai kukaan muu ei voi valvoa niitä. Siksi ne pysyvät valppaina ja varovaisina lähettämällä rahoitustapahtumia kussakin vaiheessa.
- Se voi auttaa tilintarkastajaa arvioimaan tilinpäätöksen laatimisen oikeudenmukaisuutta.
Haitat
- Tarkastustesti valitsee näytetapahtumat testattavaksi, ja on erittäin mahdollista, että kaikki petoksia koskevat tapahtumat voidaan jättää pois.
- Tilintarkastajan vastuu kasvaa, koska hänen on oltava varma siitä, että otos kattaa kaikki organisaation toteuttamien tapahtumien näkökohdat, eikä hän jätä ketään kääntämättä tarkistaakseen havaitsemattomia virheitä tai petoksia.
- Tarkastustestaus voi toimia siellä, missä tapahtumien määrä on erittäin suuri. Ei ole mitään järkeä seurata pienessä mittakaavassa toimivien organisaatioiden suorittamia tarkastuksia.
- On mahdollista, että koska johto, hallitus ja kirjanpitohenkilöstö tietävät, että "tarkastus on tehtävä käyttäen otantatestausmenetelmää, he saattavat pysyä huolimattomina toivoen, että petokset tai virheet eivät välttämättä pääse tilintarkastajaan.
- Tilintarkastaja voi jättää monimutkaiset liiketoimet otoksen ulkopuolelle ja keskittyä vain yksinkertaisempiin liiketoimiin työnsä helpottamiseksi.
- Riskialtista, jos sisäistä valvontaa ei ole tai se on heikko.
Johtopäätös
Tarkastustesti on tilintarkastajan hyväksymä menettely, jolla testataan otos samanlaisesta tapahtumaryhmästä sen toteamiseksi, jolla liiketoimet kirjataan. Siihen kuuluu testien tekeminen viidellä tavalla, jotta saadaan terveellinen kuva sisäisen valvonnan tehokkuudesta ja siitä, onko organisaation tilinpäätöstä laadittaessa virheitä, puutteita tai olennaisia vääristelyjä.
