Mikä on tarkastusvaliokunta?
Tarkastusvaliokunta on komitea, joka koostuu yhtiön ulkopuolisista johtajista ja jonka hallitus on perustanut varmistaakseen, että yritysjohto ja vastuuvelvollisuus säilytetään taloudellisessa raportoinnissa ja siihen liittyvissä tiedoissa.
Enronin jälkeinen huijausjakso, Yhdysvaltain hallitus ja SEC ovat painostaneet yrityksiä valtavasti vastuuseen ja hallinnointiin. Osana hallinnointia kaikkien yhtiöiden on noudatettava Sarbanes Oxley Act -lakia. Osana tätä komitean muodostaminen ja sen seuranta ovat nyt pakollisia kaikille pörssiyhtiöille yhdistyneessä osavaltiossa.
Tarkastusvaliokunnan tarve
Kuten aikaisemmin keskusteltiin, tarkastustoimikunnan perustarpeeksi tulee varmistaa yrityksen vastuuvelvollisuus sidosryhmiä kohtaan. Tätä varten useita sääntöjä on muutettu ja tehty siitä pakolliseksi muotoilussa, mikä on seuraava:
# 1 - ICFR-vaatimus
Johdon vastuulla on laatia tilinpäätös, jäsentää ja hallinnoida riittävää sisäistä valvontaa taloudellisessa raportoinnissa (ICFR) ja tarkistaa ICFR: n tehokkuus.
Riippumattoman tilintarkastajan vastuulla on ilmaista mielipide tilinpäätöksen oikeudenmukaisuudesta ja ICFR: n tehokkuudesta.
Organisaatiossa toimivan ICFR: n valvomiseksi tarvitaan tarkastuskomitea. Tämä komitea ymmärtää prosessit ja valvoo yrityksen hallintaa ja varmistaa, onko ne otettu käyttöön tehokkaasti vai ei.
# 2 - Sääntö SX, sääntö 2-07
Tämän asetuksen mukaan riippumattoman tilintarkastajan on keskusteltava vaihtoehtoisten GAAP-menetelmien vaikutuksista tilinpäätökseen, johdon esittämien tietojen on oltava synkronoituja samojen kanssa. Komitean tulisi varmistaa, että johto on yksilöinyt ja toteuttanut kaikki merkittävät laatimisperiaatteet, arviot ja tehdyt päätökset. Näiden alueiden neljännesvuosittaisesta analyysistä on hyötyä valmistautuessa näihin keskusteluihin, ja johdon tulisi analysoida tarkastuskomitean korostamat muutokset ja sisällyttää siihen uusia tai epätavallisia asioita.
# 3 - NYSE-vaatimus
NYSE: n listausstandardit edellyttävät, että tarkastusvaliokunta tarkastelee kirjanpitoperiaatteisiin ja tilinpäätöksen oikeudenmukaisuuteen liittyviä olennaisia kysymyksiä. Näitä ovat myös merkittävät muutokset yhtiön kirjanpitoperiaatteiden valinnassa ja soveltamisessa, sisäisen valvonnan riittävyys ja mahdolliset erityiset toimenpiteet, jotka on toteutettu vastauksena NYSE: n termeihin "olennaiset valvontapuutteet".
Tätä komiteaa tarvitaan tarkistamaan johdon analyysit näiden olennaisten valvontapuutteiden varalta, mukaan lukien vaihtoehtoisten GAAP-menetelmien vaikutukset.
Lisäksi on tarkasteltava alla olevia taseen ulkopuolisia liiketoimia:
- Vireillä olevat tekniset ja sääntelykysymykset, jotka voivat vaikuttaa tilinpäätökseen;
- Katsaus johdon keskusteluun ja analyysiin vuosikertomuksissa ja vuosineljänneksissä.
# 4 - NASDAQ-vaatimus
NASDAQ: n listalleottovaatimuksissa todetaan, että tarkastusvaliokunnan perussäännössä määrätystä tarkoituksesta seurata yhtiön kirjanpitoa ja tilinpäätösprosesseja sekä tilinpäätösten tarkastuksia on ilmoitettava riittävästi.
# 5 - Varmista, että vältät taloudelliset petokset
Komitean on varmistettava, että yrityksellä on ohjelmia ja toimintatapoja petosten estämiseksi ja tunnistamiseksi. Sen on myös varmistettava, että organisaatio on toteuttanut asianmukaisen etiikka- ja vaatimustenmukaisuusohjelman ja laatinut saman raportoinnin verkkosivustolle.
Tämän komitean jäsenen tulisi olla tietoinen petosriskien kolmesta pääalueesta:
- Tilinpäätöksen petos
- Omaisuuden väärinkäyttö
- Korruptio
Tarkastusvaliokunnan vastuut ja toiminnot
Täällä voimme nähdä joitain vastuita ja toimintoja -
- ICFR: n valvonta
- Hakemusten ja tulojen vapauttamisen tarkastelu
- Riskien valvonta
- Riippumattoman tilintarkastajan valvonta
- Etiikka ja vaatimustenmukaisuus
- Sisäisen tarkastuksen valvonta
- Muu vuorovaikutus johdon ja hallituksen kanssa
Tarkastusvaliokunnan ominaisuudet
Sillä on joitain ominaisuuksia, jotka ovat seuraavat.
- Erittäin kokenut
- Ammatillisesti epäilevä
- Itsevarma, vahva eheys
- Järjestäytynyt ja ennakoiva
- Vahvat viestintä- ja ihmissuhdetaidot
- Halukas käyttämään tarvittavaa aikaa ja energiaa
Tarkastusvaliokunnan riippumattomuus ja pätevyys
- Kaikkien jäsenten on oltava riippumattomia. Riippumattomuutta tarvitaan estämään sisäpiiriläisiä vaikuttamasta valiokunnan ja ulkopuolisten tilintarkastajien työhön ja valvontaan.
- Riippumattomuutta tulisi ylläpitää ja tarkistaa jatkuvasti vähintään kerran vuodessa. Komitean jäsenille nämä kyselylomakkeet tulisi räätälöidä vastaamaan joko NYSE: n tai NASDAQ: n riippumattomuuskriteerejä.
- Kaikkien jäsenten on noudatettava asianomaisen arvopaperipörssin taloudellista lukutaitoa koskevia vaatimuksia.
- Taloudellinen lukutaito tarkoittaa kykyä lukea ja ymmärtää tilinpäätöstä, kuten tase, tuloslaskelma, kassavirtalaskelma jne. Ainakin yhdellä komitean jäsenellä tulisi kuitenkin olla kirjanpito- tai siihen liittyvä taloushallinnon asiantuntemus.
- SEC: n mukaan yrityksen on ilmoitettava, onko tarkastusvaliokunnan jäsen pätevä tekemään seuraavat ominaisuudet vai ei:
- GAAP: n ja tilinpäätöksen ymmärrettävyys;
- Kyky arvioida, kuinka GAAP-standardia sovelletaan arvioiden, siirtovelojen ja varausten kirjanpitoon;
- Kokemus tilinpäätöksen tarkastamisen tai arvioinnin valmistelussa.
- Ymmärtäminen komitean tehtävistä.
Esimerkkejä tarkastusvaliokunnan toiminnoista
Alla on joitain esimerkkejä.
# 1 - Amazon.com, Inc: Tarkastusvaliokunta
Lähde: Amazon.com
Amazon.com, Inc on pörssiyhtiö Yhdysvalloissa. Siksi sen on täytettävä kaikki komitean vaatimukset.
Edellä esitetyssä linkissä voidaan havaita, että SEC: n julkistamisvaatimuksen säännön mukaisesti NYSE: n ja NASDAQ: n listalleottovaatimukset, Amazon.com, inc on ilmoittanut riittävästi.
Voimme huomata, että seuraavat tiedot ovat sen verkkosivustolla:
- Organisaatio ja jäsenyys
- Lauselma tarkoituksesta
- Velvollisuudet ja vastuut
- Riippumattomien tilintarkastajien pätevyys, riippumattomuus ja suorituskyky
- Sisäisen tarkastuksen toiminto
- Laki-, sääntely- ja noudattamisvalvonta
- Muut velvollisuudet
- Kokoukset
- Jäsenet
# 2 -Aakkoset Inc.
Lähde: Alphabet Inc.
Alphabet Inc on pörssiyhtiö Yhdysvalloissa. Siksi sen on täytettävä kaikki komitean vaatimukset.
Edellä esitetyssä linkissä voidaan havaita, että SEC: n julkistamisvaatimuksen, NYSE: n ja NASDAQ: n listalleottovaatimusten mukaisesti Alphabet Inc. on ilmoittanut riittävästi.
Voimme huomata, että seuraavat tiedot ovat sen verkkosivustolla:
- Tarkoitus
- Nimitys- ja jäsenyysvaatimukset
- Vastuut
- Riippumattomien tilintarkastajien palvelujen rajoitukset
- Kokoukset ja pöytäkirjat
- Viranomaisen delegointi; Tarkastusvaliokunnan puheenjohtaja
Johtopäätös
Tarkastusvaliokunta on siis yksi tärkeimmistä hallinnointiryhmistä, joka varmistaa tilinpäätöksen oikeudenmukaisuuden ja yhtiön varojen asianmukaisuuden.
