Mikä on Mark to Market Accounting?
Mark to market kirjanpito tarkoittaa taseen varojen tai velkojen arvon kirjaamista käypään markkina-arvoon, jotta yrityksen taloudellinen tilanne voidaan arvioida oikeudenmukaisesti. Syy tiettyjen arvopapereiden markkinasijoittamiseen on antaa oikea kuva, ja arvo on merkityksellisempi verrattuna historialliseen arvoon.
Esimerkkejä
# 1 - Myytävissä olevat arvopaperiesimerkki
Myytävissä olevat arvopaperit ovat yleisin esimerkki markkinaselvityksestä. Myytävissä oleva omaisuus on taloudellinen vakuus, joka voi olla joko velkaa tai omaa pääomaa, joka on ostettu arvopapereiden myyntiin ennen sen erääntymistä. Jos arvopapereilla ei ole maturiteettia, nämä arvopaperit myydään ennen pitkää ajanjaksoa, jonka ajan näitä arvopapereita yleensä hallitaan.
Myytäväksi luokiteltujen omaisuuserien markkina-arvon vaihteluista johtuvat voitot tai tappiot ilmoitetaan taseen oma pääoma -osiossa olevassa muussa laaja tuloslaskelmassa.
# 2 - pidetään kaupankäynnin esimerkkinä
Toinen tyypillinen esimerkki markkinoiden kirjanpidon merkinnästä; Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävä omaisuus on taloudellinen vakuus, joka voi olla joko lainaa tai omaa pääomaa ja joka ostetaan arvopaperin myyntiin lyhyessä ajassa, joka on yleensä alle vuosi.
Kaupankäyntitarkoituksessa luokiteltujen omaisuuserien markkina-arvon vaihteluista johtuvat voitot ja tappiot ilmoitetaan realisoitumattomina voitoina tai tappioina tuloslaskelmassa.
Päiväkirjamerkinnät
# 1 - Myytävissä olevat arvopaperit
Tällöin omaisuuserän arvo alaskirjataan tai korotetaan markkina-arvon mukaan ja voitto / tappio kirjataan; esim pääoma osaketta arvoltaan $ 10000 ostetaan 1 kpl syyskuu 2016. Kuten 31 st Joulukuu 2016 (eli lähellä tilivuoden 2016), arvo näiden osakkeista on $ 8000.
Olettaen, että nämä osakkeet ovat myytävissä, arvopaperit olisi kirjattava markkina-arvoon. Markkina-kirjanpitopäiväkirjamerkinnät ovat seuraavat:
| Myytävissä olevien arvopapereiden tappio Ilmastointi | DR. | 2000 dollaria |
| Kohteeseen Myytävät investoinnit Ilmastointi | Kr. | 2000 dollaria |
Taseessa sijoitukset esitetään uudella määrällä 8 000 dollaria (10 000 dollaria - 2 000 dollaria), ja tappio kirjataan muihin laajan tuloksen eriin.
Nyt, olettaen, että päätteeksi seuraavan tilivuoden eli 31 st Joulukuu 2017 markkina-arvo osakkeista on $ 11000. Edelliseen vuoteen verrattuna voitto on 3000 dollaria.
Markkina-kirjanpitopäiväkirjan merkintä samasta on seuraava:
| Myytävänä olevat sijoitukset | DR. | 3000 dollaria |
| Voit saada myytävissä olevia arvopapereita Ilmastointi | Kr. | 1000 dollaria |
| Tappio myytävissä olevista arvopapereista Ilmastointi | Kr. | 2000 dollaria |
Edellisen vuoden tappio kirjataan ensimmäisestä käytettävissä olevasta voitosta, ja jos tappion ylittävä voitto on ylimääräinen, se kirjataan kirjoihin arvopapereiden voitoksi.
Tämän vuoden taseessa sijoitukset esitetään uudella määrällä 11 000 dollaria (8 000 dollaria + 3 000 dollaria), ja 1000 dollarin nettovoitto kirjataan muihin laajan tuloksen eriin ja samalla tappio on 0 dollaria .
# 2 - Pidetään kaupankäynnissä
Luodaan erillinen tili, joka tunnetaan nimellä ”Arvopaperien käyvän arvon oikaisu / c” ja joka näkyy taseen edessä arvopaperitilin kanssa. Käyvän arvon mahdollinen nousu tai lasku on oikaistava tällä tilillä. esimerkiksi oikeudenmukaisuus osakkeiden arvo $ 10000 ostetaan 1 kpl syyskuun 2016. Kuten 31 st Joulukuu 2016 (eli lähellä tilivuoden 2016), arvo näiden osakkeista on $ 12000.
2000 dollarin ero on saavutettavissa näiden arvopapereiden merkitsemisen markkinoilla. Mark to market kirjanpito Päiväkirjamerkintä on sama:
| Arvopaperien käyvän arvon oikaisu / c | DR. | 2000 dollaria |
| Realisoitumattomaan voittoon / tappioon A / c | Kr. | 2000 dollaria |
Taseen loppusumma, varat esitetään lyhytaikaisissa sijoituksissa seuraavasti:
| Vaihdettavissa olevat varat | 10000 dollaria | |
| Lisää: Arvopaperien käyvän arvon oikaisu | 2000 dollaria | 12 000 dollaria |
Ja toisena tilivuoden päättyessä 31 st Joulukuu 2017 arvo on osakkeista on $ 9000. Toisena vuonna kirjattava tappio on 3000 dollaria. Saman kirjanpitomerkinnät ovat seuraavat:
| Realisoitumaton voitto / tappio A / c | DR. | 3000 dollaria |
| Arvopaperien käyvän arvon oikaisuun / c | Kr. | 3000 dollaria |
Taseen loppusumma, varat esitetään lyhytaikaisissa sijoituksissa seuraavasti:
| Vaihdettavissa olevat varat | 12 000 dollaria | |
| Vähemmän: Arvopaperien käyvän arvon oikaisu | 3000 dollaria | 9000 dollaria |
Huomaa: Jos näiden arvopapereiden myynnistä on saatu osinkoa, se ilmoitetaan tuloslaskelmassa muina tuotoina riippumatta omaisuuserien luokittelusta.
Mark to Market Accounting vs. historiallinen kirjanpito
- Kirjanpitotiedot ovat historiallisia. Jos omaisuuserä ostetaan, kustannukset, jotka maksetaan omaisuuden hankkimisesta, sekä kaikki siihen liittyvät kustannukset, jotka aiheutuvat omaisuuden viemisestä sen sijaintiin vaaditussa tilassa, voidaan lisätä ostohintaan. Tämän jälkeen kustannukset poistetaan edellisvuodesta, ja nettoarvo näkyy yrityksen taseessa.
- Tämä arvo on riippumaton markkina-arvosta. Markkina-arvo voi olla suurempi, yhtä suuri tai jopa pienempi kuin kirjanpitoon kirjattu nettoarvo. Kirjanpito ei ota huomioon markkina-arvoa.
- Tallennettu tehdään historiassa yhden varovaisuuden kirjanpitoperiaatteen vuoksi. Tämän periaatteen mukaan kirjanpitäjien odotetaan olevan varovaisia tunnustettaessa voittoja.
- Jos pyrimme arvostamaan omaisuuttamme markkina-arvoon, kirjaamme realisoitumattomat voitot kirjoihin. Lisäksi markkina-arvon saavuttamiseen ei ole erityistä perustaa useimmissa tapauksissa.
- Joten varojen kirjaaminen kirjanpitoarvoon saattaa johtaa erittäin epärealistiseen kuvaan tilinpäätöksen käyttäjille.
- Edellä olevasta säännöstä on tiettyjä poikkeuksia, joiden mukaan omaisuuserät kirjataan taseeseen historialliseen arvoon. Tilinpäätösstandardien mukaisesti tietyt varat esitetään nimenomaisesti markkina-arvossa tilikauden lopussa. Tämä sääntö on erityisesti tarkoitettu rahoitusinstrumenteille eikä pitkäaikaisille fyysisille hyödykkeille, kuten maa, rakennus, tietokone jne.
- Syy näiden arvopapereiden merkitsemiseen markkina-arvoon antaa tarkan kuvan, ja arvo on merkityksellisempi verrattuna historialliseen arvoon. Rahoitusarvopaperit ovat yleensä epävakaita, ja markkina-arvo on näiden arvopapereiden ainoa todellinen arvo, lähinnä jos nämä varat luokitellaan myytäviksi tai kaupattaviksi.
